Как вести управленческий учет в строительстве

Налогообложение в строительстве

Ведение налогового учета в строительстве позволяет создать и обобщить информацию, которая позволит определить налоговую базу на основе данных первичной документации. Цели преследуются следующие: формирование достоверной информации, обеспечение контроля полноты и правильности исчислений для последующей уплаты в бюджет.

Основные принципы налогообложения в строительстве – экономическая обоснованность расходов и их документальное обоснование. Налогообложение в строительстве должно быть составлено таким образом, чтобы информация давала понять следующие нюансы:

• способы определения доходов и расходов;
• алгоритмы формирования налогооблагаемых баз;
• задействованные методы формирования резервов;
• способы временного распределения расходов;
• механизмы переноса части расходов на последующие периоды;
• формирование других налоговых параметров.

Деятельность строительных организаций осуществляется в соответствии с действующим налоговым законодательством. Нормативные документы содержат положения, учитывающие специфику строительной деятельности.

В налог на прибыль не входят расходы на приобретение амортизируемого имущества, расходы на модернизацию и техническое перевооружение объекта. Налог на прибыль не исчисляется в случае проведения дополнительных работ по восстановлению объекта.

Суммы, сэкономленные в ходе проведения строительных работ, облагаются налогом на прибыль как внереализационный доход. Учет ведется как прямых, так и косвенных расходов компании. Заказчик самостоятельно определяет перечень расходуемых средств, связанных с оказанием услуг и порядок их распределения. Результат в обязательном порядке фиксируется в налоговой учетной политике предприятия.

Учет стройматериалов в «БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО»

Система «БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО» дает возможность автоматизировать все процессы материально-технического обеспечения строительного производства от планирования до списания по объектам.

Для автоматизации участка МПЗ могут быть применены следующие модули системы БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО:

Подрядчик (основная поставка программы).

Как правило, используется бухгалтером. Софт позволяет не только вести взаиморасчеты с подрядчиками и заказчиками в разрезе возводимых объектов или учитывать страховые и гарантийные удержания, но и проводить анализ движения материалов по разным объектам. В частности, вести учет списания стройматериалов на строительные площадки по форме М-29 и осуществлять развернутую оценку движения материалов.

Модуль действительно интересен, так как позволяет полностью вести бухгалтерский учет строительной компании в разрезе объектов строительства, вести учет давальческих материалов и неотфактурованных поставок, строить отчеты по движению материалов.

Рассмотрим наиболее интересный функционал модуля «Подрядчик» для автоматизации учета материалов:

Документ «Приходный ордер на товары»

Документ предназначен для отражения операций поступления материалов без расчетных документов. Такие материалы могут быть списаны в производство до поступления в бухгалтерию финансовых документов. При поступлении финансовых документов реализована автоматическая корректировка стоимости материалов.

• Документом «Поступление в переработку» отражается поступление материалов на склад от заказчика
• Отчет «Материалы в переработке» позволяет проанализировать движение собственных материалов, переданных в переработку, в разрезе договоров.
• Отчет «Анализ движения материалов» показывает детальную аналитическую информацию по источникам поступления и направлениям списания материалов.
• Отчет «Материальный отчет (М-19)» предназначен для обобщения данных по остаткам и движению материалов с возможностью детализации по складам, субсчетам и МОЛ с учетом периодов «ответственности» МОЛ по складам.

Снабжение и склад

«Бесценный» софт для строительных организаций, так как именно благодаря ему можно с максимальной точностью планировать движение материалов и вести полный анализ всех операций по движению материалов от учета, перемещения с объекта на объект до списания.

Рассмотрим наиболее интересный функционал модуля «Снабжение и склад»

Отчет «План-фактный анализ расхода МПЗ». Отчет предназначен для анализа расхода материалов и отклонения от сметных норм.

Тендеры

Один из новых модулей системы БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО с расширенным функционалом по выбору поставщиков стройматериалов и поиску лучших цен их поставок. Предназначается для совместного использования с модулем Снабжение и склад. Данный модуль может быть интегрирован с электронной торговой площадкой «Закупай».

Мобильное приложение прораба

Мобильное приложение для быстрого учета и контроля за движением любых ценностей на объектах и приобъектных складах. Возможно использование на терминале сбора данных.

Важно! Все указанные модули доступны в облачном сервисе «БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО 365»

Какие организации уже используют БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО для учёта в строительстве

На данный момент рассматриваемым программным обеспечением пользуются:

• государственный заказчик по строительству и реконструкции объектов здравоохранения федерального и регионального значения ФКУ «ДЭЗЗ»;
• крупнейший в Челябинске многопрофильный строительный холдинг «Южуралстройсервис»
• ведущая российская строительная компания Стройгазконсалтинг;
• одна из лидирующих строительных компаний, выполняющих функции заказчика-застройщика группа компаний «ИНСИТИ»;
• один из крупнейших застройщиков Уфы группа компаний «ЖИЛСТРОЙИНВЕСТ»
• крупнейшая инжиниринговая компания на юге России «ВКБ-Инжиниринг» и другие

Все отзывы от клиентов можно посмотреть .

Попробуйте и вы новый программный комплекс БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО. Для того, чтобы определиться, нужен ли он вам и в каком комплекте, предоставляется пробный 14-дневный период. Доступ предлагается сразу же после заполнения простой формы регистрации.

Если вы хотите получить консультацию по поводу того, какой модуль лучше приобрести, заполните форму обратной связи, которая расположена в нижней части сайта, с вами свяжутся консультанты.

Кроме того, разработчики БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО регулярно проводят платные и бесплатные вебинары, семинары и курсы, в которых вы можете принять участие.

Закрытие месяца в 1С:Бухгалтерия
Построение бюджетирования на предприятии

Бухучет у подрядчика в строительстве

Полученные им от инвестора на финансирование капитальных вложений средства целесообразно учитывать на счете 86 «Целевое финансирование». Собственные услуги заказчика по договору по мере подтверждения их объема инвестором следует отражать по дебету счета 08-3 на сумму оказанной услуги и 19-1 на сумму начисленного при этом и предъявленного инвестору НДС в корреспонденции со счетом 90-1 «Продажи», как выручку от обычных видов деятельности.

В тех случаях, когда функции застройщика (организатора собственно строительного процесса) выполняет по договору с заказчиком другая организация, она в период и в объеме выполнения своих функций по договору ведет учет незаконченного капитального строительства в приведенном выше порядке на своем балансе. Собственные услуги застройщика подлежат учету аналогично услугам заказчика, приведенным выше. По выполнении застройщиком своих обязательств незавершенное строительство передается им на баланс заказчика, который в свою очередь по факту приемки объекта соответствующей комиссией передает объект капитальных вложений инвестору или иному пользователю в соответствии с условиями договора между ними.

Передача незавершенного или завершенного строительства в данном случае в бухгалтерском учете передающей стороны отражается по кредиту счета 08-3 в корреспонденции с дебетом счета 86 «Целевое финансирование», а в неоплаченной части с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», как задолженность по договору на строительство принимающей стороны.

Принимающая сторона отражает капитальные вложения в незавершенное или завершенное строительство по дебету счета 08-3 в корреспонденции с кредитом счета 76 или 60, что предполагает погашение ранее выданных авансов или образование соответствующей задолженности по договору.

Проводку по вводу объекта в эксплуатацию во всех случаях выполняет пользователь объектом капитальных вложений, на имя которого произведена регистрация законченного строительством и введенного в эксплуатацию объекта недвижимости.

Специфика строительной отрасли с точки зрения управленческого учета

Для строительства как деятельности характерен ряд специфических нюансов, которые обуславливают повышенный финансовый риск при реализации проектов в этой сфере

Управленческий учет позволяет значительно уменьшать степень риска, если он организован и ведется на основе принятых во внимание отраслевых факторов

1. Зависимость от государства. Строительство, как никакая другая сфера, во многом подчиняется государственной «машине», в первую очередь, в получении разрешительных документов, согласовании, оформлении и т.п. Расходы на эти действия трудно запланировать заранее.
2. Длинный инвестиционный цикл. Стройка – дело небыстрое. От начала воплощения проекта до его завершения (принятия комиссией готового здания) может пройти несколько лет, иногда и десятилетие, а за это время положение на рынке может существенно перемениться.
3. Каждый проект – единственный. Да, существуют типовые сооружения, но даже их нужно адаптировать под определенную местность, учитывать и другие уникальные нюансы.
4. Проектно-сметный характер деятельности. Финансовое планирование опирается на ранее составленную смету, от которой зависит эффективность проекта.
5. Своеобразная управленческая структура. Большая часть отечественных строительных организаций функционирует в виде холдингов, объединяющих в себе некоторые производства, компанию-подрядчика, проектное бюро, инвестиционную компанию и др. Иногда над этой структурой существует отдельная управляющая компания, в ряде случаев ее функции выполняет инвестор.
6. Человеческий фактор. К сожалению, следует отметить, что нередко персонал и управляющие строительными компаниями плохо приемлют нововведения в области методик управления, информационных систем, что может затруднять внедрение эффективного управленческого учета.

НАПРИМЕР. Строительная фирма возводит многоквартирный дом, жилье в котором планируется реализовать. Чем ближе завершение стройки, тем выше цена квартир. В готовом и принятом доме они будут стоить значительно дороже, чем на начальном этапе строительства. Поэтому трудно соотнести план строительства с планом реализации квартир. Нужно вести учет таким образом, чтобы на каждом этапе продавать столько квартир, учитывая меняющуюся цену, чтобы иметь возможность как минимум финансирования данного этапа строительных работ.

Бухгалтерские проводки в строительстве

Капитальное строительство — одна из ведущих отраслей материального производства. Ее функционирование обеспечивает финансовые инвестиции в сооружение объектов недвижимости, их реконструкцию, ремонт, перепрофилирование. В статье мы поговорим об особенностях ведения учета в строительных компаниях для начинающих, а также на примерах рассмотрим операций, которые являются типовыми для данной отрасли.

Особенности ведения учета в строительстве

Порядок организации бухгалтерского учета в строительстве имеет ряд особенностей, характерных для данной отрасли. Специфика отражения бухгалтерских операций обусловлена определенными факторами, основные из которых:

• территориальная обособленность строительных объектов (даже при их серийном производстве);
• длительность процесса проектирования и строительства;
• зависимость качества и сроков строительства объекта от его местоположения;
• наличие различных видов строительно-монтажных работ, проводимых при строительстве объекта.

Для учета затрат по строительству объекта используют счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 3. В связи со спецификой отрасли, аналитический учет на данном счете ведется в разрезе технологической структуры расходов:

• непосредственно строительные работы;
• проектно-изыскательные и геодезические работы;
• монтаж оборудования;
• оборудование, инструмент, инвентарь, не требующие монтажа;
• прочие затраты на строительство.

Организация учета в строительной компании

Одним из основных субъектов, участвующих в процессе строительства, выступает подрядчик — строительная компания, выполняющая работы по договору подряда, заключенного с застройщиком. Порядок заключения такого договора регламентируется ГК РФ, согласно которого работы могут быть выполнены как непосредственно подрядчиком, так и привлеченными лицами (субподрядчиками).

Основанием для сдачи-приемки работ, выполненных по договору подряда, служит акт, утвержденный и подписанный каждой из сторон. Строительная компания может осуществлять сдачу работ как по факту их полного выполнения, так и при завершении определенного этапа, если это позволяют условия договора. Учет работ, выполненных собственными силами и с привлечением субподрядчика, ведется отдельно.

Бухгалтерский учет операций по строительству у подрядчика

Для того, чтобы разобраться в особенностях ведения учета в строительной компании, рассмотрим пример отражения полного цикла строительных операций.

Между строительной компанией «Монолит» и заказчиком ООО «Инвест Сервис» заключен договор на выполнение СМР. Сдача работ по договору осуществляется поэтапно:

• 1 этап: себестоимость — 1 894 000 руб., стоимость — 3 218 000 руб.;
• 2 этап: себестоимость — 1 904 000 руб., стоимость — 3 512 000 руб.

ООО «Инвест Сервис» обязуется осуществлять предоплату в размере 80% от сметной стоимости СМР, планируемых к выполнению.

ООО «Инвест Сервис» получает право собственности на объект строительства с момента его сдачи в эксплуатацию.

В учете у строительной компании «Монолит» данные операции были отражены таким образом:

Проводки по специфичным строительным расходам

Предварительные расходы (до подписания договора на строительство)

Нередко строительная фирма несет расходы по договору на строительство, который еще не подписан.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Возможность учесть в качестве расходов будущих периодов затраты, понесенные в связи с предстоящими строительными работами, предоставляет п. 16 ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», утвержденного приказом Минфина России от 24.10.2008 № 116н

При этом бухгалтерский учет в строительстве в 2016 году не претерпел никаких изменений.

К примеру, уплаченные вперед расходы по банковской гарантии или плату за участие в конкурсе (до подписания строительного контракта) стройфирма может учесть на счете 97 «Расходы будущих периодов».

Их признание возможно равномерно в течение срока действия гарантии только после того, как договор (контракт) на строительство будет подписан.

В момент осуществления расходов (до подписания контракта) производится запись: Дт 97 Кт 76 — учтены расходы на банковскую гарантию.

С начала выполнения работ по строительству ежемесячно в бухучете подрядчика (после подписания контракта) делаются записи: Дт 20 Кт 97 — списана часть расходов на банковскую гарантию.

В каких проводках может быть задействован счет 20 «Основное производство», см. в статье «Проводки Дт 20 и Кт 23, 10 (нюансы)».

Последующие расходы (на благоустройство территории, восстановление окружающей среды и др.)

Обычно по окончании строительных работ застройщик за счет средств инвестора производит работы по благоустройству прилегающей к законченному строительством объекту территории.

При этом затраты на произведенное до ввода в эксплуатацию объекта благоустройство относятся на увеличение расходов на строительство данного объекта: Дт 08 Кт 60 (10, 23, 25, 26, 69, 70, 76) — расходы на благоустройство отражены в стоимости объекта строительства.

Если работы по благоустройству (озеленение, устройство тротуаров и др.) пришлось отложить по погодно-климатическим причинам, предусмотренные строительной сметой расходы такого рода включаются в стоимость строящегося объекта посредством формирования оценочного обязательства (счет 96 «Резервы предстоящих расходов»). Списание выполненных в последующем работ производится за счет данного резерва.

Для того чтобы лучше понять, как организовать бухучет в строительстве для начинающих с 2016 г., изучайте особенности формирования и списания резервов с помощью материалов, размещенных на нашем сайте:

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ

Шпаргалки по учету, анализу и аудиту в РБ Бухгалтерский учет и аудит, Шпаргалки по учету, анализу и аудиту в РБ , Шпаргалки …

08 10,70,02,76 затраты по строительству 01 08 ввод в эксплуатацию 3. приобретение ОС 08 60 цена без НДС 18/1 60 НДС 60 51 перечисление задолженности … Учет строительного производства ведется подряднымистроительными и монтажными организациями, застройщиками, осуществляющими работы хозяйственным …

Бухгалтерский учет (шпаргалка, 3 курс) Бухгалтерский учет и аудит, Бухгалтерский учет (шпаргалка, 3 курс) , Шпаргалки К экзаменационным билетам … застройщик |может вести капитальное |природопользования, | |может вести капитальное |строительство как |приобретенных | |строительство как |подрядным, … … затрат по | | |строительство. |строительству объектов | | |Учет затрат по |ведется на счете 08 | | |строительству объектов |»Вложение во | | |ведется …

Экзамен Бухгалтерский учет и аудит, Экзамен, Лекция … в установленном порядке строительные работы и работы по монтажу оборудования отражаются у застройщика на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по … … ф. ОС-1) Оборудование принимается в монтаж по товарной накладной и Акт о приемепередаче оборудования в монтаж Ф. ОС-15 Капитальноестроительство:

Шпаргалки по учету, анализу и аудиту в РБ Бухгалтерский учет и аудит, Шпаргалки по учету, анализу и аудиту в РБ , Шпаргалки … ОС: акты приемки-передачи ОС, накладные на поступление, акты ввода в эксплуатацию, договора на поставку оборудования, на капитальноестроительство, … … а также инструментов и инвентаря, предусмотренных сметами капитальныхвложений; проектноизыскательские работы; прочие затраты по капитальнымвложениям …

Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет и аудит, Бухгалтерский учет, Рекомендуется вести по следующей структуре: а) расходы на строительные работы; б) по монтажу оборудования; в) на приобретения оборудования, требующего … … с разбивкой по годам; б) государственные контракты на весь период строительства с указанием формы расчетов за выполнение работы; в) сводные сметные …

Анализ состояния учета и качества на примере финансово-хозяйственной деятельности ОАО КЭПСП ВФСО Динамо Киров Бухгалтерский учет и аудит, Анализ состояния учета и качества на примере финансово-хозяйственной деятельности ОАО КЭПСП ВФСО Динамо Киров, Диплом … стоимость прочих капитальных работ и затрат; — стоимость объектов капитальногостроительства, которые находятся во временной эксплуатации до ввода их … … на покупку |КЗспп |3300 |12,7 | |справочно-правовой программы | | | | |Капитальные затраты на настройку | | | | |компьютерных программ |КЗн |400 |1,5 …

Цены

Основная поставка «1С:Бухгалтерия строительной организации для Казахстана» включает лицензии на использование системы «1С:Предприятие 8» (программный ключ), конфигурации «Бухгалтерия строительной организации для Казахстана» (программный ключ) и конфигурации «Бухгалтерия для Казахстана» на одно рабочее место.

Поставка «1С:Бухгалтерия строительной организации для Казахстана. Комплект на 5 пользователей» включает 5 лицензий на использование системы «1С:Предприятие 8» (программные ключи), конфигурации «Бухгалтерия строительной организации для Казахстана» (программные ключи) и конфигурации «Бухгалтерия для Казахстана» на 5 рабочих мест.

В состав программных продуктов «1С:Бухгалтерия строительной организации для Казахстана, клиентская лицензия»  на 1, 5, 10, 20 рабочих мест не входит платформа и дополнительные лицензии на платформу «1С:Предприятие 8».

Расширение количества автоматизированных рабочих мест осуществляется приобретением клиентских лицензий на платформу «1С:Предприятия 8» (на 1, 5, 10, 20 и более рабочих мест) и клиентских лицензий на конфигурацию «Бухгалтерия строительной организации для Казахстана» (на 1, 5, 10, 20 рабочих мест).

Количество приобретаемых лицензий конфигурации «Бухгалтерия строительной организации для Казахстана » и платформы «1С:Предприятие 8» определяется исходя из потребности в максимальном количестве одновременно работающих пользователей. Для работы в варианте клиент-сервер необходимо приобрести лицензию на использование сервера «1С:Предприятие 8».

Бухгалтерский учет временных зданий и сооружений

К временным объектам (здания и сооружения) относятся специально возводимые на период строительства производственные, складские и вспомогательные здания и сооружения, необходимые для выполнения СМР и обслуживания работников.

Временные сооружения бывают двух типов:

1) титульные – для обеспечения нужд строительства в целом

2) нетитульные – для обеспечения нужд отдельного объекта, учитываемые в составе накладных расходов.

Например, складом пользуются все рабочие стройки – это титульные временные сооружения, а леса и стремянки – нетитульные, так как они нужны только на отдельных участках строительства.

К титульным временным объектам относятся:

— временные склады на строительной для хранения материалов, конструкций и оборудования, поступаю­щих для данной стройки;

— временные мастерские: ремонтно-механические, арматурные, столярно-плотничные;

— электростанции для нужд электроснабжения и освещения территории строительной площадки, трансформаторные подстанции, котельные, насосные, компрессорные, водопроводные, канализационные;

— временные бетоно-растворные узлы;

— временные лаборатории для испытаний строительных материа­лов;

— временные гаражи;

и др.

К нетитульным временным зданиям и сооружениям относятся:

— приобъектные конторы и кладовые прорабов и мастеров;

— складские помещения и навесы при объекте строительства;

— душевые, уборные и помещения для обогрева рабочих;

— настилы, стремянки, лестницы, переходные мостики, ходовые доски;

— леса и подмости, наруж­ные подвесные люльки, заборы и ограждения, необходимые для про­изводства работ, предохранительные козырьки и др.

Титульные временные здания учитываются как основные средства. Учет расходов по возведению ведется на счете 08 отдельно от стоимости основного строительства. Если временное здание возводится силами заказчика, то на сч. 08 отражаются фактические затраты, понесенные заказчиком на его сооружение: стоимость материалов, з/пл рабочих и др. Расходы по возведению титульных временных зданий переносятся со сч.08 на 01, т.е.

Какова идея учета расходов в строительстве?

Только строительная организация зарегистрирована, как юридическое лицо, начинается процесс управления. Управленческие решения могут приниматься руководителями только тогда, когда есть данные, которые получены в ходе работы. Результатом должен быть анализ всех принятых решений по тому, или иному вопросу. Удобнее всего проводить контроль принятых решений используя показатели. Они могут быть выражены, как в числовом выражении, так и процентом соотношении.

Можно сделать вывод, что грамотное управление возможно только тогда, когда все данные достоверные

Для создания общей картины, важно учитывать не только общие сведения, но и информацию о работе всех подразделений

В условиях современного мира, чтобы компания была успешной, важно правильно принимать решения. Но это не может быть достигнуто без планирования, анализа и контроля

Учет расходов в строительстве используя технологии Финоко – это тот метод, который позволяет все это объединить.

Бухучет в строительной организации

Бухгалтерский учет несколько отличается от норм, действующих для иных объектов хозяйствования. Отличия заключаются в оформлении документации. Для осуществления взаиморасчетов с подрядчиками строительные организации используют документы следующего образца:

• Форма № КС-2;
• Форма № КС-3.

Форма 2 составляется исполнителем по результатам выполненных работ. Форма 3 является основанием для взаиморасчетов между заказчиком и исполнителем. Первый документ может быть составлен по завершению всего объема строительства или с учетом поэтапного выполнения работ. Последний вариант наиболее предпочтителен для подрядчиков.

Отечественные сложности внедрения управленческого учета

Главная причина, по которой более 2/3 руководителей компаний принимает управленческие решения большей частью интуитивно, – отсутствие понимания необходимости такого учета. Кроме этого, можно выделить еще ряд препон, стоящих на пути эффективного бюджетирования в строительной отрасли:

• неоперативность существующей отчетности – из-за запаздывания учетной документации информация в ней часто становится неактуальной;
• безадресность – затраты группируются не по центрам финансовой ответственности, а просто поэлементно, то есть часто неясно, к какому из строительных подразделений относится та или иная группа бюджетных элементов;
• отсутствие мотивации экономить – снижение издержек не является привлекательным для руководства, внутренняя отчетность весьма несовершенна;
• ряд нерешенных проблем учета – так, например, аналитический учет значительной части отрасли – незавершенного строительства – практически не ведется.