Суммарные пассивы в балансе это строка

Пример 1. Определение ликвидности бух. баланса ООО «Дорпром» за 2017-2018 гг. путем сопоставления сгруппированных активов и пассивов

Для анализа ликвидности из бух. баланса ООО «Дорпром» за 2 прошедших года (2017 и 2018 гг) взяты показатели: А1, А2, А3, А4 и, соответственно, П1, П2, П3, и П4. Затем проведены необходимые сопоставления и определена ликвидность бух. баланса компании.

Наименование показателя	Данные за 2017 г.	Данные за 2018 г.
А1	59 709 090	49 706 140
А2	8 570 850	8 290 840
А3	12 510 270	15 080 870
А4	24 010 780	340 110 410
П1	16 050 030	13 880 900
П2	5 000
П3	1 490 000	14 000
П4	305 509 060	404 080 300

Для того, чтобы определить ликвидность бух. баланса, требуется сопоставить показатели за 2017–2018 гг. и выявить наличие (отсутствие) следующих соотношений: А1=либо>П1, А2= либо>П2, А3=либо>П3, А4<П4.

Сопоставления показывают, что в 2017 г. у ООО «Дорпром»: А1>А2 (59 709 090 больше чем 16 050 030), А2>П2 (8 570 850 больше чем 0), А3>П3 (12 510 270 больше чем 1 490 000) и, наконец, А4<П4 (24 010 780 меньше чем 305 509 060). Все соотношения соответствуют общеустановленным нормативам. Это свидетельствует о ликвидности бух. баланса ООО «Дорпром». Руководствуясь результатам проведенных сопоставлений с полной уверенностью можно признать в 2017 г. компанию ликвидной.

Аналогичным путем проводится сопоставление активов и пассивов за 2018 г. По его итогам можно судить об изменениях, произошедших за эти два года, зафиксировать ухудшение (улучшение) финансовой ситуации в компании. Итак, на 2018 г. отмечено: А1>П1 (49 706 140 больше чем 13 880 900), А2>П2 (8 290 840 больше чем 5 000), А3>П3 (15 080 870 больше чем 14 000) и А4<П4 (340 110 410 меньше чем 404 080 300). Результаты сопоставлений за 2018 г. соответствуют нормативам и показывают, что бух. баланс ООО «Дорпром» в этом году тоже является ликвидным.

Таким образом, в компании на протяжении этих двух лет отмечается стабильная финансовая ситуация. ООО «Дорпром» является ликвидным и платежеспособным.

Задолженность покупателей

Данный термин может относиться как к физическим, так и к юридическим лицам. Учет всех операций, возникших при попытке продать/купить компанией товар или услугу, должен вестись в соответствии с правилами бухгалтерии

Поэтому крайне важно, чтобы расчеты осуществлял не просто квалифицированный специалист, но и опытный. У новичка уйдет гораздо больше времени, поскольку требуется предельная внимательность и постоянная перепроверка расчетов

Проводки будут отличаться в зависимости от того, когда покупатель получает права обладания

При этом производится следующая проводка: ДЗ 62 КЗ 90.1 (91.1, 46). Счета, на которых отображается действие, зависят от типа операции. Обязательства покупателя отображаются сразу в момент их возникновения, чтобы не образовалась путаница. Существует два основных варианта появления недоимки:

1. При отгрузке продукции приобретателю, если право владения собственностью сразу переходит к заказчику. Проводка при этом такая: ДЗ 62 КЗ 90.1 (91.1).
2. Если обладание товаром до момента полной его оплаты остается у поставщика, то задолженность никак не отражается в бухучете.

Платежи по ней вписываются в отчетную документацию так: ДЗ 51 (50) КЗ 62. Данные проводки универсальны для любого типа предприятия, будь то коммерческая, благотворительная или бюджетная фирма.

Договор купли-продажи или оказания услуг может содержать в себе особые условия, выполнив которые компания-приобретатель получает скидку. Если ее удается получить, то в отчетности допускается указание сниженной стоимости с пометкой причины ее уменьшения и комментарием, свидетельствующим, что требования были осуществлены.

Имущество организации – активы и пассивы

Капиталы могут быть собственными или заемными. Собственные средства — это капиталы, которые принадлежат учредителям, создателям компании. А заемные капиталы — это средства, полученные от сторонних организаций и частных лиц во временное пользование.

Обязательства — это задолженность компании перед третьими лицами по выполнению определенных финансовых или имущественных требований. В свою очередь, обязательства делят на долгосрочные (срок более 12 месяцев) и краткосрочные задолженности, которые следует исполнить за 12 месяцев и ранее.

Главная » Бухгалтеру » Актив и пассив счета

Актив баланса

Нематериальные активы

— неденежный актив, не имеющий физической формы.

Основны́е сре́дства (ОС)

(илиОсновные производственные фонды (ОПФ)) — отражённые в бухгалтерском или налоговом учёте основные фонды организации в денежном выражении.

«Незавершенное строительство»

— это сумма незавершенных капитальных вложений.

Доходные вложения в материальные ценности

— вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода

Долгосрочные финансовые вложения

— вложение свободных денежных средств предприятия, срок погашения которых превышает один год: — средства, направленные в уставные капиталы других предприятий; — средства, направленные на приобретение ценных бумаг других предприятий; — долгосрочные займы, выданные другим предприятиям; и т.п.

Отложенные налоговые активы

представляют собой часть отложенного налога на прибыль, задача которой привести к уменьшению размера налога, который необходимо уплатить в бюджет в отчетный период.

Внеоборотные активы

— активы с продолжительностью использования более одного года: долгосрочные финансовые вложения, нематериальные активы, основные средства, прочие долгосрочные активы.

Материально-производственные

запасы — активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), приобретаемые непосредственно для перепродажи, а также используемые для управленческих нужд организации.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

— счет, предназначенный для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) предприятием суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

Краткосрочные финансовые вложения

— краткосрочные (на срок не более одного года) финансовые вложения предприятия в доходные активы (акции, облигации и другие ценные бумаги) других предприятий, объединений и организаций, денежные средства на срочных депозитных счетах банков, процентные облигации государственных и местных займов и др. — являются наиболее легко реализуемыми активами.

Ответы на часто задаваемые вопросы по теме “Краткосрочные обязательства в балансе”

Вопрос: Заполняется ли бюджетными коммерческими организациями строка 1530 раздела V бухгалтерского баланса, если у предприятия имеются краткосрочные обязательства?

Ответ: Нет. Если коммерческое предприятие финансируется из средств бюджета, направленные ему средства, которые будут потрачены на покупку материальных запасов или внеоборотных активов, должны быть отражены в доходах будущих периодов. Если финансы останутся невостребованными (остатки), они будут учтены так же. Поэтому строка 1530 не заполняется.

Вопрос: Какие краткосрочные обязательства предприятия могут быть отражены по строке 1550 “Прочие обязательства”?

Ответ: Это могут быть суммы налога на добавленную стоимость (НДС), которые были приняты к вычету в момент выплаты аванса/предоплаты, и которые теперь требуется восстановить и перечислить в бюджет в момент фактического получения продукции, услуг, работ. Такие средства обычно принимаются к учету на сч.76. Также это могут быть суммы целевого финансирования, которые были получены застройщиком, и которые теперь обязывают его сдать завершенный объект строительства в рамках 1 года с отчетной даты (финансы учтены на сч.86)

Азбука Учета

д. — является его активами. Это все то, что можно обратить в денежные средства.

Активы подразделяются на:

Внеоборотные

• Нематериальные активы
• Основные средства
• Незавершенное строительство
• Доходные вложения в материальные ценности
• Долгосрочные финансовые вложения
• Отложенные налоговые активы
• Прочие внеоборотные активы

Оборотные

• Запасы
• Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
• Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
• Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
• Краткосрочные финансовые вложения
• Денежные средства
• Прочие оборотные активы

Понятие о бухгалтерском балансе.

Состав активов и пассивов предприятия на отчетную дату представлен в бухгалтерском балансе. По своему строению баланс представляет собой таблицу, состоящую из 2-х вертикальных частей. Верхняя часть называется “Актив”; она отражает состав и размещение имущества предприятия и отвечает на вопрос “Что это?”. Нижняя часть баланса называется “Пассив”; она отражает источники образования имущества и отвечает на вопрос “Чьё это?”. Таким образом, пассив показывает, сколько денег и откуда получено предприятием, актив – как использованы эти деньги, во что вложены.

Содержание бухгалтерского баланса установлено в ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации”.

Для целей обучения баланс представляют как горизонтальную таблицу Т-образной формы.

Структура бухгалтерского баланса

(что это?)

(чьё это?)

Баланс содержит 5 разделов: 2 – в активе, 3 – в пассиве. Разделы в активе баланса расположены в порядке возрастания ликвидности (ликвидность – это способность активов превращаться в деньги; чем быстрее может быть продан актив, тем он ликвиднее). В пассиве разделы расположены в зависимости от срока погашения обязательств (долгов): менее срочные – выше, более срочные – ниже.

Для отражения конкретного вида хозяйственных средств в балансе отводится отдельная строка, которая называется статьей баланса. Каждая статья выражена отдельной суммой. Сумма всех статей актива должна быть равна сумме всех статей пассива:

Существуют различные виды балансов:

− сальдовый – образован остатками (сальдо) счетов;

− оборотный – включает обороты за отчетный период;

− вступительный (начальный, организационный). Составлением вступительного (организационного) баланса открывается ведение бухгалтерского учета в организации;

− заключительный (завершает отчетный период);

− ликвидационный – составляется с начала ликвидационного периода, его составлением занимается ликвидационная комиссия;

– соединительный (фузионный) – составляется при слиянии двух и более хозяйствующих субъектов в одно юридическое лицо;

– разделительный – составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на ряд юридических лиц или при выделении из единого баланса хозяйства некоторой доли капитала для образования новой организации.

− предварительный (провизорный) – составляется с целью прогноза;

− баланс – брутто (грубый) – включает в себя регулирующие статьи;

− баланс – нетто (чистый) – из него исключены регулирующие статьи (например, “Амортизация основных средств”, “Амортизация нематериальных активов” и др.).

САЛЬДОВЫЙ БАЛАНС – НЕТТО является действующей формой бухгалтерский отчетности “Бухгалтерский баланс”.

Некоторые особенности занесения данных в Раздел V бух. баланса

Пассив бух. баланса представлен двумя разделами: «Долгосрочные обязательства» (разд. IV) и «Краткосрочные обязательства» (разд. V). По последнему, пятому разделу, необходимо отображать сведения о кратковременных финансовых источниках, привлекаемых предприятием

При этом рекомендуется принять во внимание следующие особенности заполнения строк:

• по стр. 1510 прописывают данные с использованием сч. 66 и частично 67 (расчеты по кратковременным и долговременным займам, кредитам);
• в стр. 1520 указывают обобщенную сумму всех видов кратковременной задолженности (данные по сч. 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76).
• стр. 1530 заполняется, если данный объект учета признается согласно положениям бухучета;
• по стр. 1540 показывают кредит. сальдо сч. 96;
• стр. 1550 предназначена для отображения тех видов кратковременных пассивов, которые не вошли в предшествующие выше названые строки;
• стр. 1500 воспроизводит итоговую сумму по всем предыдущим строкам 1510–1550.

Таким образом, общая величина кратковременного заемного капитала предприятия – это итог по разд. V, т. е. стр. 1500. При формировании бух. баланса и, в частности, разд. V, следует учесть также тот момент, что предприятия автономно проводят детализацию показателей по соответствующим статьям формируемой отчетности. Данное право закреплено за всеми организациями и является обоснованным. Так, к примеру, предприятие вправе дополнить стр. 1520 в разд. V надлежащими строками, детализируя, расшифровывая таким образом, тот либо иной показатель.

Классификация пассивов

Источники образования средств (пассивы) делятся на собственные и заёмные (рисунок 3).

1) Собственные источники имущества представляют обязательства перед собственниками. К собственным источникам относят:

а)капитал – который делится на уставный капитал (капитал, созданный при организации предприятия); резервный, который создаётся путём отчислений из прибыли; добавочный – создаётся на сумму дооценки основных средств, на сумму эмиссионного дохода;

б)фондына предприятии могут за счет прибыли создаваться фонды накопления, социальной сферы, материального поощрения и т.д.

в)резервы –на предприятии за счет доходов или расходовмогут создавать резервы под снижение стоимости материальных ценностей, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, резервы по сомнительным долгам, резервы предстоящих расходов;

г)целевое финансирование –средства полученные из бюджета или других источников финансирования, которые назад возвращать не нужно;

д)нераспределённая прибыль –это все видыдоходов (включая целевое финансирование) за минусом всех видов расходов (включая отчисления в фонды и резервы).

2) Заёмные источники имущества представляют обязательства перед третьими лицами. Кзаёмнымисточникам относят

а)кредиты банкаделятся на краткосрочные и долгосрочные;

б)займы на краткосрочные и долгосрочные;

в)кредиторская задолженность– долг нашего предприятия разным организациям и лицам;

г)обязательства по распределению – это разновидность кредиторской задолженности куда относят задолженность по зарплате работникам, задолженность органам социального страхования и обеспечения, задолженность по налогам в бюджет.

При рассмотрении активов (средств) организации и пассивов (источников образования средств), следует отметить основное правило бухгалтерского учёта:

Сумма средств на предприятии всегда равна сумме источников.

или

Сумма активов предприятия всегда равна сумме пассивов

Рисунок 3 – Классификация источников образования средств организации

Дата добавления: 2016-05-11; ;

Данная информация была полезна для Вас? оценить

АКТИВЫ (asset) — собственность фирмы или отдельного лица (в денежном выражении), составляющая часть достояния (богатства). Различаются реальные А. (напр., здания, сооружения, земля, сырье и материалы на складе и т. п.) и финансовые А. (документы, подтверждающие передачу собственности кому-либо в долг). Наиболее ликвидные активы — денежная наличность, которую всегда можно обратить в реальные А. (все они отражаются в левой части баланса фирмы).

Пассив (от лат. passivus — восприимчивый, пассивный, недеятельный) — противоположная активу часть бухгалтерского баланса (правая сторона), — совокупность всех обязательств (источников формирования средств) предприятия. Содержит собственный капитал — уставный и акционерный, а также заёмный капитал (кредиты, займы, сгруппированные по составу и срокам погашения.

Чистые активы — это реальная стоимость имеющегося у общества имущества, ежегодно определяемая за вычетом его долгов.

Размер чистых активов — это разница между балансовой стоимостью всех активов и суммой долговых обязательств общества. Отрицательная величина чистых активов означает, что по данным бухгалтерской отчётности размер долгов превышает стоимость всего имущества общества. Финансовое состояние общества с неудовлетворительной структурой баланса (отрицательной величиной чистых активов) имеет иной термин — «недостаточность имущества».

Методика расчёта стоимости чистых активов в общем виде может быть представлена формулой:

ЧА = —

ЧА — стоимость чистых активов;ВА — внеоборотные активы;ОА — оборотные активы;ЗУ — задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;САП — собственные акции, выкупленные у акционеров;ЦФ — целевое финансирование и поступления;ДО — долгосрочные обязательства;КО — краткосрочные обязательства;ДБП — доходы будущих периодов;ФП — фонды потребления.

Активы могут приносить доход; его размеры определяются отношением общего объема денежных поступлений от актива к его цене.

Как распознать расходы будущих периодов

Главная задача при учете расходов будущих периодов — это разграничить понесенные организацией затраты на расходы и на активы, а затем выделить отдельный самостоятельный объект — расходы будущих периодов.

Определяющие факторы для признания актива — это его подконтрольность организации и возможность получения от него экономических выгод, то есть притока денежных средств. А экономические выгоды актив принесет, когда он может быть:

• использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;

обменен на другой актив;

использован для погашения обязательства;

распределен между собственниками организации.

Это определение позволяет отнести те или иные затраты к расходам будущих периодов в качестве актива.

А бухгалтеру следует сформировать критерии такого отнесения (по видам затрат с учетом специфики отрасли) и закрепить их в бухгалтерской учетной политике.

Сопоставление групп активов и пассивов: деление активов, действующие нормативы и их значения

При оценке ликвидности предприятия принято сопоставлять группы пассивов и активов

Перед тем, как перейти к данному вопросу, следует принять во внимание некоторые важные факторы, сопровождающие деление активов, пассивов на группы

Про разделение пассивов уже было описано выше. Что касается активов, то они так же, как и пассивы, подлежат делению на 4 группы: А1 (самые ликвидные), А2 (быстро ликвидные). А3 (медленно ликвидные) и, соответственно, А4 (медленно ликвидные).

Среди прочих особенностей данной классификации активов следует также отдельно отметить использование разных названий одних и тех же групп. Они могут быть созвучными, синонимичными, не существенно отличаться, но на практике все равно обозначать одну и ту же группу и не менять своего предназначения.

Например, самые ликвидные активы из гр. А1 могут называть наиболее ликвидными, а, к примеру, быстро ликвидные активы из гр. А2 – срочно ликвидными либо быстро реализуемыми. На самом деле данное явление очень часто встречается на практике при анализе. Поэтому просто следует знать и учитывать это момент, чтобы не войти в заблуждение из-за некоторой разницы в наименовании той либо иной группы активов (пассивов).

Таким образом, сравнивают: А1 с П1, А2 с П2, А3 с П3, А4 с П4. Подобные сопоставления уместно проводить за любой период (за месяц, квартал, год, два и т. д.). Т. е., по сути, при необходимости. Наиболее результативным признаются сопоставления за несколько периодов, т. к. это позволяет отслеживать происходящие изменения в динамике. По результатам таких сопоставлений выводят общий показатель ликвидности бух. баланса и выясняют уровень финансовой состоятельности предприятия в целом.

Нормативом признаются следующие соотношения: А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4 < либо = П4. Идеальным вариантом считается выполнение всех трех нормативов. Тогда они «автоматически» подразумевают соблюдение третьего соотношения: А4 < либо = П4, а бух. баланс признается абсолютно ликвидным. Но на практике такой «идеальный» вариант встречается не так уж и часто.

Непосредственно сопоставление быстро ликвидных активов и кратковременных пассивов при соблюдении соотношения А2>П2 будет означать следующее:

1. Предприятие в состоянии рассчитаться по долговым обязательствам, используя быстро ликвидные активы.
2. Загашение этих долгов возможно в ближайшем будущем (условно говоря, за краткосрочный, среднесрочный период).

Следует учесть, что если при комплексном сопоставлении активов и пассивов окажется, что А4>П4, тогда предприятие можно назвать не ликвидным.

Построчное заполнение Раздела IV бух. баланса: основные нюансы

В данный раздел следует заносить информацию обо всех обязательствах, имеющихся у предприятия, которые необходимо загасить за срок больше года. Данные из Раздела IV вместе с иными экономическими показателями других разделов используются при финансовом анализе. Согласно структуре раздела, нужно будет заполнить 5 строк. При этом следует учесть, что:

1. Стр. 1410: указывают все кредиты, займы (в денежной либо натуральной форме) предприятия, срок которых превышает год, При заполнении используют данные по сч. 67 (расчет по долговременным кредитам, займам).
2. Стр. 1420 заполняют те организации, которые работают с применением ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина РФ № 114н от 19.11.2002 (ред. с изм. 2015). Данное Положение определяет общие правила формирования и раскрытия сведений о расчетах на прибыль для плательщиков этого налога. При заполнении названой строки следует учитывать данные по сч. 77 (по части отложенных налог. обязательств) и сч. 09 (по части отложенных налог. активов). Необходимо, чтобы кредит. сальдо сч. 77 было больше чем дебит. сальдо сч. 09. Только тогда строка подлежит заполнению.
3. Стр. 1430: указывают резервы, сформированные по ПБУ 8/10, утв. Приказом Минфина РФ № 167н от 13.12.2010 (ред. с изм. от 04.2015). Данное Положение регламентирует порядок отображения оценочных, условных обязательств, в том числе и условных активов в бухучете юрлиц. Используется сч. 96 (о резервах грядущих трат по части обязательств со сроком больше года). По строке прописывают кредит. сальдо, оставшееся на 31 дек.
4. Стр. 1450: здесь указывают прочие долговременные обязательства, которые не нашли своего отражения в предыдущих строках. Понадобятся данные: сч. 60, 62, 68, 69, 76 (расчеты с поставщиками, покупателями, по налогам, соцстрахованию, с дебиторами, кредиторами), а также сч. 86 (целевое финансирование).
5. Стр. 1400 – это суммарная величина долговременного заемного капитала предприятия (т. е. итоговая сумма всех предыдущих строк раздела: 1410, 1420, 1430, 1450).

Составлять бух. баланс лучше всего при помощи специализированного программного обеспечения, предназначенного именно для отчетной бухгалтерии. Если он составляется самостоятельно, то по итогам следует сравнить балансовое сальдо по активам и пассивам. Если значения будут одинаковыми, то бух. баланс составлен правильно.

Следует заметить, что некоего общего норматива для долговременных обязательств не установлено. Их можно сравнить с кратковременными в части рационального использования и объемов. Совершенно очевидно, что позитивным мотиватором является увеличение доли долговременных обязательств и уменьшение кратковременных. Соответственно, при наличии выбора для предприятия лучшим будет решение, которое предусматривает увеличение именно долговременных обязательств.

Как определять пассив и актив баланса

Источники делятся на: -— собственные; -— привлеченные. К собственным можно отнести собственный капитал, обеспечение будущих расходов и платежей, доходы будущих периодов. Привлеченные делят на долгосрочные и текущие обязательства. Обязательство — это задолженность предприятия, возникшая вследствие минувших событий и погашение которой приведет к уменьшению ресурсов предприятия, которые воплощают в себе экономические выгоды. К долгосрочным относят долгосрочные кредиты банков; долгосрочные финансовые обязательства; прочие долгосрочные обязательства. Текущие обязательства включают в себя: краткосрочные кредиты банков; кредиторскую задолженность за товары, работы, услуги; текущие обязательства по расчетам; прочие текущие обязательства.

ПРЕПОДАВАТЕЛЬ:Н.В. ГОДОПОЛОВА к.э.н, доцент, заведующая кафедры бухгалтерского учета и аудита Винницкого института экономики Тернопольского национального экономического университета

Что это – краткосрочные обязательства в балансе

Обязательства, отраженные в бухгалтерском балансе, признаются краткосрочными в том случае, если срок их погашения оказывается более 1 года (отсчет начинается с отчетной даты). К таковым можно отнести кредиторскую задолженность перед:

• заимодавцами, кредиторами;
• внебюджетными фондами и бюджетом;
• учредителями предприятия;
• сотрудниками организации;
• потребителями (задолженности по полученным авансовым платежам);
• поставщиками (товаров, работ, услуг).

Задолженности со сжатым сроком погашения включают в себя следующие составляющие:

• долги со сроком погашения не более 1 года;
• условная оплата;
• займы по векселям, которые требуется погасить менее чем за год;
• деньги, взятые в кредит на долгое время, но часть которых требуют выплатить обратно в течение 12 месяцев;
• дивиденды держателям акций;
• кредиторская задолженность;
• платежи по налогам;
• неполученные доходы;
• депозиты на срок до 1 года, подлежащие возврату;
• заемные средства “до востребования”.

Рассмотрим особенности, которыми характеризуются краткосрочные обязательства предприятий:

1. Совокупный объем заемного финансирования в значительной степени влияет на длительность производственного цикла компании. Чем больше на балансе компании обязательств с коротким сроком погашения, тем меньше средств она готова изыскивать с целью оплаты текущих затрат в ходе предпринимательской деятельности.
2. Величину долгов со сжатым сроком погашения сложно оценить в перспективе, поскольку не получится с точностью вычислить сумму, лежащую в основе обязательств по задолженностям.
3. Долги со сроком погашения до 1 года служат заменой бесплатному источнику заемного финансирования.
4. Объем краткосрочных долгов варьируется в зависимости от частоты выплат по ним, а это позволяет оперативно работать с источниками финансирования в ходе предпринимательства.
5. Совокупный объем долговых обязательств зачастую определяется степенью успеха в реализации фирмой произведенных ею товаров. Компания, которая функционирует активно, все время тратит средства и привлекает новые заемные финансы.
6. Иногда долги со сроком выплат до 1 года можно выплатить за счет средств текущих активов. Эти деньги требуются для осуществления оперативной деятельности, и чтобы пустить их на выплату краткосрочных долгов, нужно вернуть их в оборот в течение 1 года с момента формирования долга.
7. Краткосрочные долги в Балансе – это Пассив.

Выводы по результатам финансового анализа

Ниже по качественному признаку обобщены важнейшие показатели финансового положения и результатов деятельности АО “Звезда” в течение анализируемого периода (с 31.12.2013 по 31.12.2015).

В ходе анализа были получены следующие исключительно хорошие финансовые показатели:

• рентабельность активов за 4-й квартал 2015 г. составила 24,2% в год;
• чистые активы превышают уставный капитал, при этом в течение анализируемого периода наблюдалось увеличение чистых активов;
• за последний квартал получена прибыль до уплаты процентов и налогов (EBIT) в сумме 591 749 тыс. руб., причем наблюдалась положительная динамика по сравнению с данными за предшествующий квартал (-96 966 тыс. руб.);
• чистая прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за последний квартал составила 362 777 тыс. руб.;
• отличное соотношение наиболее ликвидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений) и краткосрочных обязательств (коэффициент абсолютной ликвидности равен 0,4);

Среди положительных финансовых показателей можно выделить такие:

• показатель обеспеченности обязательств должника по состоянию на 31.12.2015 равен 1,23 (достаточная величина ликвидных и скорректированных внеоборотных активов для покрытия всех обязательств должника);
• рост за весь рассматриваемый период величины собственных средств притом, что совокупные активы организации сократились;
• высокая рентабельность собственного капитала (143,3% годовых), ставшая во многом следствием малой доли собственного капитала;

Среди неудовлетворительных финансовых показателей можно выделить такие:

• высокая зависимость организации от заемного капитала (собственный средства составляют только 20%);
• коэффициент текущей ликвидности (0,78) не соответствует принятому для данного показателя критерию (1);

В ходе анализа был получен лишь один показатель, имеющий критическое значение – значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами является критическим (-1,76).

исторической оценки (определяется как балл, которому соответствует среднее арифметическое значение показателя за все периоды, кроме последнего), текущей оценки (значение показателя на последнюю дату) и прогнозной оценки (прогнозируемое посредством линейного тренда состояние показателя через 1 год после окончания анализируемого периода).

Показатель	Вес показателя	Оценка	Средняя оценка(гр.3 х 0,25 гр.4 х 0,6 гр.5 х 0,15)	Оценка с учетом веса(гр.2 х гр.6)
историч.	текущая	прогноз
1	2	3	4	5	6	7
Коэффициент автономии	0,15	-1	-1	-1	-1	-0,15
Коэффициент текущей ликвидности	0,12	-1	-1	-2	-1,15	-0,138
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,12	-1	2	1	1,1	0,132
Показатель обеспеченности обязательств должника его активами	0,12	1	1	1	1	0,12
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,09	-2	-2	-2	-2	-0,18
Рентабельность активов	0,16	-1	2	2	1,25	0,2
Норма чистой прибыли	0,16	-1	2	2	1,25	0,2
Динамика выручки	0,08	-2	-2	-2	-2	-0,16
Итого	1	Итоговая оценка (итого гр.7 : гр.2):	0,02

Итоговая оценка финансового состояния АО “Звезда” по состоянию на 31.12.2015 составила 0,02. Финансовое состояние организации можно охарактеризовать как удовлетворительное. Финансовые показатели АО “Звезда” в основном соответствуют установленным нормативам либо несущественно отклоняются от них.