Расшифровка строк бухгалтерского баланса по счетам

Увеличение или уменьшение строки 1210

Запасы в балансе – это оборотный актив, который свидетельствует об обеспеченности компании материально. Отсутствие или резкое уменьшение показателей в строке 1210 раздела оборотных активов, которая собирает все данные о запасах, может говорить о скудости ресурсов на складах предприятия. С другой стороны, есть вариант, что процесс оборачиваемости актива в деньги происходит так быстро, что компания едва успевает за своей маркетинговой службой.

Поскольку от скорости оборота запасов зависят финансовые поступления на счета предприятия, необходимо поддерживать должный уровень ресурсов, ведя эффективную маркетинговую политику.

нераспределенная прибыль в балансе это строка 1370

Величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) корректируется при изменении оценочных значений НМА (т.е. остаточной стоимости НМА):

• в случае уточнения срока полезного использования НМА;
• в случае уточнения способа начисления амортизации по НМА.

3. На нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) относятся результаты переоценки ОС, если:

• дооценивается объект ОС, который ранее уценивался и сумма его уценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, отнесена на нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) в предыдущие отчетные годы;
• сумма уценки объекта ОС превышает сумму его дооценки, зачисленную в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные годы;
• уценивается ОС, не дооценивавшийся ранее.

4. Величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) корректируется при изменениях учетной политики:

• вызванных изменением законодательства РФ или нормативных актов по бухгалтерскому учету (за исключением случаев, когда иное предусмотрено соответствующим законодательным или нормативным актом);
• в иных случаях изменения учетной политики.

Корректировка нераспределенной прибыли не производится, если оценка в денежном выражении последствий изменения учетной политики в отношении периодов, предшествовавших отчетному, не может быть произведена с достаточной надежностью.

5. На нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) относятся результаты пересчета отложенных налоговых активов и обязательств, вызванного изменением ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством РФ.

Раздел III «Капитал и резервы»: строка 1310, 1320, 1340, 1350, 1360, 1370

Раздел III бухгалтерского баланса состоит из семи строк. В них, в частности, отражают сумму уставного капитала организации, стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, сумму добавочного и резервного капитала, размер нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Остановимся на порядке заполнения каждой из этих строк.

строка 1310,   строка 1320,   строка 1340,   строка 1350,   строка 1360,   строка 1370

Строка 1310 «Уставный капитал»

Строку 1310 заполняют все компании. В ней отражают сумму уставного капитала организации. Причем писать в строке 1310 надо именно ту сумму, которая зафиксирована в учредительных документах

При этом не важно, если один из учредителей оплатил свою долю частично

Или вообще еще не внес вклад в уставный капитал. То есть факт оплаты уставного капитала для определения показателя строки 1310 никакой роли не играет, о чем бухгалтеры иногда забывают. Задолженность учредителей отражают как дебиторскую задолженность по строке 1230 актива баланса.

В строку 1310 переносят кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал».

Строка 1320 «Собственные акции …»

Строку 1320  могут заполнять как акционерные общества, так и общества с ограниченной ответственностью (если компания выкупает доли у выбывающих учредителей). Акционерные общества по строке 1320 показывают собственные акции, выкупленные у акционеров, а общества с ограниченной ответственностью отражают стоимость долей в уставном капитале, выкупленных у участников (учредителей) фирмы.

В эту строку переносят дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции (доли). Будьте внимательны: показатель в строке 1320 отражают в круглых скобках. Это значит, что величина является отрицательной – ее нужно будет вычесть из суммарных показателей пассива баланса.

Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов»

Строку 1340 заполняют те компании, которые проводят переоценку основных средств и нематериальных активов. В строке 1340 надо показать величину прироста стоимости внеоборотных активов, установленного при переоценке. То есть надо перенести в эту строку баланса кредитовое сальдо счета 83 «Добавочный капитал» в части субсчетов на которых отражена дооценка имущества.

Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)»

Кроме того, добавочный капитал может формироваться при внесении вкладов учредителей в имущество ООО или учете суммы НДС, восстановленного участником при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и переданного учреждаемой организации. Чтобы заполнить строку 1350, возьмите кредитовое сальдо счета 83 «Добавочный капитал» и из него вычтите суммы дооценки основных средств и нематериальных активов.

Строка 1360 «Резервный капитал»

Строку 1360 заполняют организации, которые создают резервный фонд. В обязательном порядке его должны формировать только акционерные общества (ст. 35 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

Согласно этой статье акционерные общества должны ежегодно отчислять в резервный фонд не менее 5 процентов чистой прибыли. Прекращаются же эти отчисления, когда резервный фонд достигает размера, предусмотренного уставом.

При этом размер фонда не может быть меньше 5 процентов от уставного капитала.

В строку 1360 бухгалтерского баланса переносят кредитовое сальдо счета 82 «Резервный капитал».

Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Строку 1370 заполняют все организации. Ведь именно в этой строке показывают нераспределенную прибыль или непокрытый убыток компании. Согласитесь, маловероятно, чтобы компания сработала в чистый ноль. Хотя бы минимальная прибыль или же минимальный убыток все равно будет.

Заполнить строку 1370 просто. Для этого со счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток» в строку 1370 перенесите:

• дебетовое сальдо (его укажите в скобках, то есть при расчете значения итоговой строки 1300 эта сумма будет вычитаться);
• кредитовое сальдо (если есть нераспределенная прибыль).

Для того чтобы определить годовой финансовый результат и заполнить строку 1370 формы 1, организация должна провести реформацию баланса. Сделать это надо 31 декабря отчетного года. Реформация баланса – это закрытие счетов:

– 90 «Продажи»; – 91 «Прочие доходы и расходы»;

– 99 «Прибыли и убытки».

Сальдо по ним на 1 января года, следующего за отчетным, должно быть равно нулю.

Как отражаются запасы

Запасы в балансе состоят из нескольких категорий:

• материалы, сырье;
• готовая продукция;
• расходы будущих периодов;
• незавершенное производство;
• товары для продажи.

Что делать с материалами

Сырье и материалы, которые не были отданы для изготовления изделий, в строке 1210 бухгалтерского баланса собирают информацию об остатках по дебету и кредиту счетов:

Специфика сырья может быть самой разнообразной в зависимости от того, чем занимается предприятие. Например, при изготовлении вин в качестве сырья может выступать виноград и все сопутствующие ингредиенты, необходимые в процессе приготовления.

Материалы, помимо сырья, разделяются на более узкие подвиды:

1. Покупные полуфабрикаты и комплектующие.
2. Тара.
3. Топливо.
4. Запасные части.
5. Материалы, отданные в переработку на сторону.
6. Стройматериалы.
7. Инвентарь и инструменты.
8. Спецодежда.
9. Прочие запасы.

Для каждой категории в Плане счетов предусмотрен собственный субсчет. В бухгалтерском учете материалы в течение года:

• покупаются;
• списываются;
• участвуют в изготовлении продукта технологического процесса.

При этом они отображаются по фактической себестоимости без учета НДС. Это означает, что стоимость материала включает в себя, помимо цены в накладной, сопутствующие расходы на:

• транспортировку;
• заготовку;
• страхование;
• консультации по приобретению;
• пошлины на таможне;
• премии посредникам.

Зато списываться запасы могут тремя разными способами по выбору организации. Наиболее распространенным способом и простым в применении считается списание по фактической себестоимости.

Примечание от автора! Если у организации нет складского учета, то на конец года материалы должны списываться максимально. Наличие в учете запасов вызывает недоумение у проверяющих лиц, так как остаткам негде храниться. Можно оставлять только спецодежду.

На материалах надо отражать основные средства стоимостью менее 40000 рублей. Конечно, их не будут списывать безвозвратно, но по окончании месяца они должны переноситься на забаланс как малоценные активы, поэтому в Форме № 1 их быть не должно.

Формула отражения материальных ценностей в балансе:

Дебетовое сальдо 10, 11 счетов – кредитовое сальдо 14 счета + дебетовое сальдо 15, 16 счетов.

Готовая продукция для отчета

43 счет «Готовая продукция» используется для накопления изготовленных, но не проданных изделий предприятия. Он образуется в результате использования сырья и материалов, после обработки которых появляется конечный продукт.

Готовая продукция может учитываться по фактической или плановой себестоимости. При применении фактического способа типовая проводка следующая:

Дебет 43 Кредит 20 – продукция поступила на склад.

Учет по методу плановой себестоимости предполагает использование 40 счета «Выпуск продукции»:

Дебет 43 Кредит 40 – оприходованы изделия на складе.

После того как продукция попала на склад, ее необходимо продать. Нереализованная продукция попадает в строку 1210 баланса как дебетовый остаток.

Товары на перепродажу в составе отчетности

Товары, предназначенные для продажи, отображаются в балансе:

Дебетовое сальдо 41 счета «Товары на складе» — кредитовое сальдо 42 счета «Торговая наценка» + дебетовое сальдо 44 счета «Расходы на продажу» + дебетовое сальдо 45 счета «Товары отгруженные».

Например, у фирмы ООО «Южный берег» в бухгалтерском учете по завершении года следующие данные:

Счет, субсчет	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
			250 000,00	200 000,00	50 000,00
			100 000,00	150 000,00		50 000,00
			150 000,00	100 000,00	50 000,00
			16 000,00	10 000,00	6 000,00
Итого развернуто			516 000,00	460 000,00	106 000,00	50 000,00

Поскольку цифры в балансе по требованиям Приказа №66 н показываются в тысячах или миллионах рублях, то в строку 1210 надо записать:

50 – 50+ 50 + 6 = 56 тысяч.

Затратные счета незавершенки

Незавершенному производству необходимо отражаться в балансе как сумме остатков по дебету:

Это затратные счета. Они называются так потому, что на них предприятие собирает все расходы, которые касаются непосредственно производственного процесса.

Заметка автора! В идеале в конце года все затраты должны закрываться, то есть обнуляться. 

Что сделать с расходами будущих периодов

Наконец, необходимо учитывать дебетовое сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов». Это такие затраты, на которые компания потратилась в текущем месяце, но вычитаться они будут в следующем временном отрезке. К перечню расходов могут принадлежать:

• сертификация и лицензирование;
• страхование;
• программные продукты и абонентское обслуживание;
• прочие отложенные на будущее расходы.

Например, если объект застрахован на год, то фирма покупает страховой полис за полную стоимость.

Индикатор для инвесторов

Нераспределенная прибыль является для инвесторов очень удобным индикатором успешности предприятия. Вариантов может быть несколько, и из каждого делается определенный вывод. Приведем примеры:

• Ситуация, когда у компании происходит накопление нераспределенной прибыли без запуска в проекты по развитию. Если бизнес устойчив и не требует дальнейшего прогресса — это удачный вариант, позволяющий получать дивиденды.
• Если нужна модернизация или дальнейшее продвижение на рынке — такой консерватизм может привести к стагнации, а затем и падению доходов.

Ситуация, когда нераспределенная прибыль у компании отсутствует вовсе. Подобные компании вряд ли могут заинтересовать инвесторов, поскольку нет перспективы.
Ситуация, когда у компании образуется нераспределенная прибыль, которую владельцы направляют по обстоятельствам: то на дивиденды, то на выгодные проекты. Этот вариант самый выгодный и в плане финансовой устойчивости, и в плане привлекательности для инвесторов.

***

Нераспределенная прибыль в балансе определяется по установленной формуле и показывает, какую сумму собственники бизнеса могут разнести по разным направлениям. Кроме того, этот показатель дает представление инвесторам об успешности компании.

Что такое кредиторская задолженность

Определение кредиторской задолженности (КЗ) согласно справочникам говорит о том, что это задолженность юридического или физического лица перед организацией, государством или иным гражданином. При этом заемщик обязан ее погасить в оговоренные сторонами сроки. Если этого не происходит, в зависимости от вида договора, заемщика ждут штрафные санкции.

Если говорить о том, что такое кредиторская задолженность простыми словами ― это когда мы кому-то должны денежные средства и обязаны вернуть. При этом денежные средства необязательно брать в банке, не стоит путать задолженность с потребительским или коммерческим кредитованием.

Существует ряд видов задолженностей, которые следует разобрать детально. Но, главное, что необходимо уяснить, что когда кредиторская задолженность в балансе компании, это должны мы, а не нам.

Виды

Когда с основой разобрались, перейдем к видам и составам кредиторской задолженности.

Классификация задолженности предприятия:

• КЗ за продукцию, услуги или наемный труд, когда срок оплаты еще не настал (кредиторская задолженность перед поставщиками счет №60);
• КЗ за продукцию, услуги или наемный труд, с истекшими сроками платы;
• кредиторская задолженность по выданным вексельным бумагам;
• КЗ по полученным авансам;
• кредиторская задолженность по расчетам с бюджетными и внебюджетными тратами;
• по страхованию;
• по оплате рабочего труда;
• иные разновидности.

Состав задолженности ― индивидуальное понятие. Он зависит от сумм и видов долгов предприятия. Для понимания разделим состав на вероятные подпункты:

1. Первичный долг, который имеется у компании с контрагентами. То есть услуги оказаны, товар отгружен, но оплата еще не произведена. Аналогична ситуация с денежными средствами, взятыми взаймы.
2. Долги, которые начисляются предприятию за отсутствие оплаты рабочих часов сотрудников. То есть, организация должна деньги физ. лицам.
3. Долг, образовавшийся у предприятия за отсутствующие взносы во внебюджетные организации. К ним относятся обязательные, страховые платежи, переводы на счета сотрудников в ПФР.
4. Кредиторская задолженность субъекта перед бюджетом предприятия.
5. Долг, образованный по авансам. Это означает, что продукт был получен под аванс, но не оплачен на 100%.
6. Иные долги перед кредиторами или государством. К ним относятся все полученные деньги и товары в долг, иного характера. К этому подпункту относятся штрафы, выписанные государственными органами.

Существует иной вид классификации, который основан на сроках уплаты. Такой вид более удобен для бухгалтерии и владельца фирмы. Согласно ей, кредиторская задолженность разделяется на срочную и несрочную.

Первое понятие относится к чекам, которые следует оплатить скорее ввиду начисления ежедневных или периодических пени и штрафов. Деньги терять невыгодно, поэтому погасить такой долг следует в первую очередь. И наоборот, несрочная кредиторская задолженность дает предприятию возможность затянуть с выплатами на неопределенный срок.

Предприятие может попасть в долговую яму по 2 причинам:

• намеренное невыполнение платежных обязательств вовремя;
• отсутствие правильно поставленной системы расчетов.

Если это произошло, следует знать, что делать.

Как быть с кредиторской задолженностью, по которой окончен срок давности

К кредиторской задолженности организации относится любая долговая договоренность перед контрагентом или государством. С последним субъектом договориться не получится, следует в кратчайшие сроки погасить долги чтобы не получить новый штраф.

Если же долг образовался перед юридическим или физическим лицом, стоит попробовать договориться. Помните о том, что, даже если на вас подали в суд, надежда на мирное урегулирование остается. Суд в этом заинтересован. Обсудите с партнером образовавшуюся ситуацию. Если такое происходит не регулярно, вам могут пойти навстречу и пролонгировать договор.

Если же вы являетесь владельцем компании, которой должны денежные средства, стоит попытаться пойти на мировую. Если это невозможно ― составляйте претензию и направляйтесь в суд.

Как заполнить строку 1450

Для того чтобы заполнить строку 1450, необходимо определиться, какие несущественные обязательства можно отнести к долгосрочным. К ним может принадлежать кредиторская задолженность по счетам:

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
• 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
• 86 счет «Целевое финансирование».

Для отражения кредиторской задолженности в балансе предусмотрена специально отведенная строка 1420. Но в данной строке должна показываться только краткосрочная задолженность. Поэтому расчеты с кредиторами, которые могут относиться к долгосрочным (при условии несущественности), учитывают в числе прочих обязательств. Недоимки, которые считаются долгосрочными:

1. Отсрочка или рассрочка по уплате налогов, сборов, страховых взносов.
2. Инвестиционный кредит по налогам.
3. Реструктуризация долгов перед фондами.
4. Долги по коммерческим кредитам.
5. Обязательство перед инвестором в случае, если должник является застройщиком.

Примечание от автора! Существенные долгосрочные обязательства должны отражаться отдельной строкой. Если она не предусмотрена в форме № 1, то нужно добавить ее самостоятельно.

Финансовому анализу указанные обязательства не подлежат по причине своей несущественности. Можно анализировать только их соотношение в сравнении с прочими статьями раздела баланса. Это возможно при следующей формуле:

• Строка 1450 / сумму строк раздела IV * 100.
• Строка 1550 / сумму строк раздела V * 100.

Таким образом, можно увидеть процентное соотношение прочих обязательств по сравнению с другими статьями. Заодно это помогает выяснить, действительно ли указанные показатели соблюдают уровень несущественности.

Предприятию необходимо показать в отчете все свои суммы, максимально раскрывая финансовую информацию, поэтому даже самые незначительные цифры должны быть учтены.

На что следует тратить средства из нераспределенной прибыли

Нераспределенная прибыль относится к пассивам предприятия — то есть, к совокупности долгов и обязательств. Некоторые экономисты утверждают, что в идеале, всю сумму средств, оставшуюся на счёте компании как нераспределенная прибыль, необходимо делить между инвесторами и акционерами.

Однако в данном вопросе есть некоторые нюансы. Разумеется, акционеры заинтересованы в выплатах значительных дивидендов и будут довольны бонусами в виде дополнительного дохода

В то же время, владельцам компании важно, чтобы предприятие, в которое они вложили средства, развивалось и в перспективе приносило ещё больший доход. То есть, теоретически, они могут согласиться направить нераспределенную прибыль на развитие компании, а не поделить между собой

Планирование траты нераспределенной прибыли должно обязательно проходить с участием инвесторов. На что разумно предложить направить эти средства?

1. Закупка нового оборудования.
2. Аренда новых площадей и расширение сети компаний.
3. Прием на работу новых сотрудников.
4. Организация франчайзинга.
5. Погашение долгов и кредитных обязательств.
6. Пополнение оборотных средств компании.
7. Поощрение качественно работающих сотрудников фирмы.
8. Резервный фонд.

Это интересно: Целевой договор дарения денег на покупку квартиры: правила составления и образец

Акционеры заинтересованы в выплатах значительных дивидендов и будут довольны бонусами в виде дополнительного дохода

Уставный капитал. Строка 1310

Этот показатель должен соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах. Если в организации происходит увеличение или уменьшение уставного капитала, то отражать это изменение в балансе можно только после того, как будут зарегистрированы соответствующие изменения в учредительных документах.

Строка 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» заполняется, если организация выкупала акции у держателей (акционеров), либо происходило иное их движение.

Сумма по строке 411 равна сальдо по счету 81 «Собственные акции. Так как счет 81 активный, а отражается он в пассиве баланса, то указанная сумма приводится с отрицательным значением.

Строка 420 «Добавочный капитал»

По строке 420 отражается величина добавочного капитала организации.

Сюда включаются:

• эмиссионный доход акционерного общества — суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных обществом акций за минусом издержек по их продаже;
• суммы от дооценки внеоборотных активов организации;
• часть нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации, в размере, направленном на капитальные вложения.

Сумма по строке 420 равна конечному сальдо по счету 83 «Добавочный капитал»

Строка 430 «Резервный капитал»

В группе статей «Резервный капитал» (строка 430) отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации или в соответствии с учредительными документами за счет части нераспределенной прибыли.

В балансе резервный капитал распределяется по 2 направлениям:

• резервы, образованные в соответствии с законодательством (строка 431);
• резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (строка 432).

Сумма по строке 430 равна конечному сальдо по счету 82 «Резервный капитал»

Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

В группе статей «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (строка 470) показывается остаток нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию (направление в резервы, образуемые в соответствии с законодательством или в соответствии с учредительными документами, на покрытие убытков, на выплату дивидендов и пр.).

В соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету в бухгалтерском балансе отдельно не отражаются остатки фондов (фонд потребления, фонд накопления и пр.), образованных за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации (нераспределенной прибыли) по результатам работы за год, в соответствии с учредительными документами организации и принятой учетной политикой. Соответствующие расшифровки, характеризующие использование прибыли, оставшейся в распоряжении организации, приводятся в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (в частности, в отчете об изменениях капитала).

Нераспределенная прибыль равна разнице между финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей за счет прибыли, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения (в т.ч. по расчетам с государственными внебюджетными фондами).

Сумма по строке 470 равна сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль». Напомним, что сальдо по кредиту счета 84 показывает наличие нераспределенной прибыли, а сальдо по дебету счета 84 — непокрытого убытка предприятия.

В годовом бухгалтерском балансе данные по группам статей «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показываются с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и т.д.

При рассмотрении итогов деятельности отчетного года и решении вопроса об источниках покрытия убытка (как отчетного года, так и прошлых лет) на эти цели могут быть направлены:

• прибыль, оставшаяся в распоряжении организации (за исключением учтенной в качестве источника покрытия капитальных вложений), в порядке ее распределения;
• резервный фонд, образованный в соответствии с законодательством;
• добавочный капитал (за исключением сумм прироста стоимости имущества по переоценке), а также доведение величины уставного капитала до величины чистых активов организации.

Строка 1370 бухгалтерского баланса «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

10 января 2016 17006

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 1370)

По этой строке необходимо отразить сумму нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сформировавшуюся по состоянию на 31 декабря 2015 года. При этом в показатель строки 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» включают прибыль (убыток) как текущего, 2015 года, так и прошлых лет. Полученную прибыль отражают по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В строку 1370 вписывают кредитовое сальдо этого счета. Если в учете компании сформировался убыток, его отражают по дебету счета 84. В данной ситуации в строку 1370 вписывают дебетовое сальдо этого счета. При этом его указывают в бухгалтерском балансе в круглых скобках.

Формирование прибыли (убытка)

Нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного 2015 года списывают на счет 84 при реформации баланса.

В 2015 г. компания получила следующие показатели:

выручка от продаж (субсчет 90-1) — 2 360 000 руб.;

себестоимость продаж (субсчет 90-2) — 1 300 000 руб.;

НДС, начисленный с выручки (субсчет 90-3), — 360 000 руб.;

прибыль от продаж (субсчет 90-9) — 700 000 руб.;

общая сумма прочих доходов (субсчет 91-1) — 59 000 руб.;

общая сумма прочих расходов (субсчет 91-2) — 34 000 руб.;

прибыль в результате получения прочих доходов (субсчет 91-9) — 25 000 руб.

При закрытии всех субсчетов, открытых к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», а также реформации баланса бухгалтер сделает записи:

ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9

– 2 360 000 руб. — закрыт субсчет 90-1;

Рекомендуем к прочтению: Ст 18 закона о защите прав потребителей

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2

– 1 300 000 руб. — закрыт субсчет 90-2;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-3

– 360 000 руб. — закрыт субсчет 90-3;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– 700 000 руб. — отражена прибыль от продаж (проводка делалась ежемесячно в течение финансового года на сумму прибыли, полученной от основной деятельности);

ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 91-9

Рекомендуем к прочтению: Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности

– 59 000 руб. — закрыт субсчет 91-1;

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 91-2

– 34 000 руб. — закрыт субсчет 91-2;

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99

– 25 000 руб. — отражена прибыль от прочих доходов и расходов (проводка делалась ежемесячно в течение финансового года на сумму полученной от прочей деятельности прибыли);

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 145 000 руб. ((700 000 + 25 000) × 20%) — начислен налог на прибыль (проводка делается в течение года по мере начисления авансовых платежей по налогу);

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84

– 580 000 руб. (700 000 + 25 000 – 145 000) — проведена реформация баланса и отражена чистая прибыль компании за 2015 г.

Предположим, что сумма нераспределенной прибыли прошлых лет составила 1 560 000 руб. В этой ситуации по строке 1370 бухгалтерского баланса за 2015 г. бухгалтер отразит сумму прибыли в размере:

1 560 000 + 580 000 = 2 140 000 руб.

Дополнительная нераспределенная прибыль у компании может также возникнуть при исправлении существенных ошибок предшествующих отчетных лет, выявленных после утверждения бухгалтерской отчетности за эти периоды. Например, если в прошлые периоды те или иные расходы компании были завышены или не были учтены какие-либо доходы.

Распределение прибыли

Сумма нераспределенной прибыли, полученная как в прошлые отчетные периоды, так и в текущем году, может быть направлена:

на выплату дивидендов собственникам компании;

на формирование и пополнение резервного капитала (для АО — обязательно, для ООО — если это предусмотрено уставом компании);

на увеличение уставного капитала компании;

на любые другие цели, определенные владельцами компании (например, создание фондов специального назначения, оказание благотворительной помощи, финансирование капитальных вложений и т. д.).

Кроме того, часть чистой прибыли может быть списана при исправлении существенных ошибок прошлых лет, выявленных в отчетном году, если отчетность за эти периоды была утверждена.

Решение о расходовании чистой прибыли компании принимает общее собрание участников (в обществах с ограниченной ответственностью) или акционеров (в акционерных обществах) (при отражении операций по уценке внеоборотных активов решение собственников не нужно). Подобное решение владельцы фирмы принимают после утверждения годовой бухгалтерской отчетности и отражения чистой прибыли, полученной за прошедший год, в балансе. Следовательно, операции по расходованию этих средств учитывают лишь в первом отчетном периоде (квартале) следующего года. Поэтому в 2015 году по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» могут быть отражены операции по расходованию прибыли, полученной в 2014 году или ранее.

Практические примеры оприходования ОС

Пример 1

ООО «Медведь» приобрело станок стоимостью 250 тыс.руб. (в т.ч. НДС – 38135,59). В стоимость были включены дополнительные затраты на транспортировку станка и установку его на рабочее место.

Все операции отображаются в бухгалтерском учете ООО следующими проводками:

Дт08 Кт60

211864,41 руб. – учет затрат на приобретение актива (транспортировка и установка осуществляется продавцом и включена в стоимость).

Дт19 Кт60

38135,59 руб.– отображен входной НДС.

Дт01 Кт08

211864,41руб. — сформирована первоначальная стоимость оборудования, станок введен в эксплуатацию.

Дт68 Кт19

38135,59 руб. – входной НДС предъявлен к вычету.

Примечание от автора! В случае, когда приобретаемое ОС будет использоваться в деятельности, необлагаемой НДС, первоначальная стоимость объекта формируется вместе в входным НДС.

Пример 2

Производственная фирма приняла решение о создании нового склада хранения МПЗ и товаров. Строительство здания осуществлялось рабочими компании, итоговая стоимость работ по смете составила 10 млн руб.

В бухгалтерском учете операции отображены:

Дт08.03 Кт60,10,70, 69 и т.д.

10 млн. руб. – учтены фактические затраты на строительство склада (заработная плата сотрудников, вовлеченных в строительство, страховые взносы с зарплаты, стоимость затраченных материалов (согласно акту о списании МПЗ), расходы на дополнительные услуги контрагентов (например, составление сметной документации) и т.д.).

Дт01 Кт08.03

10млн. руб. – принято к учету и введено в эксплуатацию новое здание склада