Ндс: сколько процентов в 2019 году?

Кто продолжает платить НДС в 2019 году

По идее, при отсутствии необходимости погашения платежей по НДС, цены на товары и услуги должны снижаться. Однако, происходит это далеко не всегда. К примеру, стоимость мобильной связи и интернета в 2019 году только возросла, даже несмотря на то, что качество снизилось.

Налогообложение для некоторых сфер означает контроль за их деятельностью и доходами, чтобы те не допускали такого злоупотребления положением, как, к примеру, те же самые сотовые операторы. Среди тех, кто продолжает уплачивать установленный в 2018 НДС:

• Компании, занимающиеся продажей цветного металлолома.
• Фирмы, продающие чёрный металл.
• Юрлицо, собирающее и утилизирующее алюминий и сплавы.
• Предприниматели, продающие шкуры животных.
• Предприятия, активно работающие с государственными субсидиями.

Здесь же стоит сказать об отмене правила 5%. Согласно ему, стоимость товаров, которая составляет менее 5% от общего оборота, не облагается НДС.

НДФЛ

Поправки в , принятые Федеральным законом 147-ФЗ от 17.06.2019, внесли изменения по НДФЛ с 1 июля 2020 года. Они были вызваны Постановлением КС № 22-П от 31.05.2018. Законодатели уточнили порядок обложения НДФЛ различных компенсационных выплат. В третьем квартале 2020 вступили в силу только две поправки:

• освобождение от НДФЛ компенсаций медработникам;
• соцвычет на лечение теперь не ставится в зависимость от Перечня лекарственных средств из Постановления Правительства РФ № 201 от 19.03.2001.

Для медиков под освобождение подпадают суммы, выплачиваемые в соответствии с существующими государственными программами и не превышающие 1 000 000 рублей. П. 37.2 ранее давал право на льготу медработникам по ст. 51 закона 326-ФЗ от 29.11.2010. Теперь НДФЛ не облагаются и выплаты по Постановлению Правительства № 1640 от 26.12.2017. Вступившие в силу изменения в бухучете с 1 июля 2020 распространяются на компенсации, выплаченные с 01.01.2018 по 31.12.2019.

Для всех остальных работников, получающих социальный вычет на лечение себя, детей, родителей, с 01.01.2019 отменено обязательное соответствие наименований лексредств Перечню из Постановления Правительства № 201. Чтобы получить вычет на лекарства, теперь нужны только рецепт установленной формы и кассовый чек, подтверждающий факт оплаты медикаментов.

Какие договоры нужно исправлять?

1. Когда в договоре прописано, что ставка НДС 18%Как исправить: В дополнительном соглашении прописать стоимость без учета НДС, а также сумму и ставку НДС сверху.
2. Когда в договоре прописано, что стоимость указана без учета НДС, значит, НДС начисляется сверх стоимости товара или услуги Как исправить: В принципе договор в этом случае изменять не обязательно. Но лишним дополнительное соглашение не будет. Тогда вы точно избежите споров с покупателем.
3. Когда в договоре о НДС не сказано Как исправить: В дополнительном соглашении четко зафиксируйте, что цена не включает НДС, а НДС начисляется сверху.

Налогообложение НДС

Плательщиками НДС признаются:

организации (в том числе некоммерческие)

предприниматели

Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:

• налогоплательщики «внутреннего» НДС

  т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ

• налогоплательщики «ввозного» НДС

  т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ

Освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС
Организации и предприниматели у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 миллиона рублей могут подать уведомление и получить освобождение от исполнения
обязанностей плательщика НДС на год (
).

Не обязаны платить налог по операциям по реализации (кроме случаев ввоза товаров на территорию России) организации и предприниматели:

• применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);
• применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);
• применяющие патентную систему налогообложения;
• применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) — по тем видам деятельности, по которым платят ЕНВД;
• освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со
  ;
• участники проекта «Сколково» ().

Исключение! Перечисленные лица обязаны уплатить НДС, если выставят покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Объектом налогообложения являются:

• операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, в том числе их
• безвозмездная передача;
• ввоз товаров на территорию РФ (импорт);
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

В общем случае налог исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Порядок расчета

Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо рассчитать сумму НДС исчисленную при реализации, сумму по НДС , и, при необходимости — сумму НДС которую нужно восстановить к уплате.

подлежат ранее принятые к вычету суммы НДС, по операциям, указанным в .

Формула расчета НДС

НДС исчисленный
при реализации
=
налоговая
база
*
ставка
НДС

НДС
к уплате
=
НДС
исчисленный
при реализации
—
«входной»
НДС,
принимаемый
к вычету
+
восстановленный
НДС

Налоговая база
Ставки налога

По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат:

на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)

на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)

В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость (
).

При получении предоплаты (авансов) () и в случаях, когда налоговая база определяется в особом порядке (
), также применяются расчетные ставки 10/110 и 20/120.

Пример:

Реализовано зерна на сумму 110 рублей (в т.ч. НДС 10 рублей).

Реализовано материалов на сумму 120 рублей (в т.ч. НДС 20 рублей).

Реализовано акций другой компании на сумму 200 рублей (без НДС) — льготируемая операция.

Налоговая
база (200 рублей)=100 рублей
по зерну+
100 рублей
по материалам

Сумма налога
исчисленная при
реализации (30 рублей)=10 рублей
по зерну+
20 рублей
по материалам

НДС с авансов полученных

Когда приходит плата в счет поставки, которая ожидается в будущем, то плательщики обязуются начислить НДС. При таких условиях в качестве налоговой базой берется сама предоплата. Новые изменения НДС с авансов полученных в 2019 году не были внесены, а значит, что все остается по-старому. Налог и дальше должен будет начисляться в день получения аванса. Также надо будет проводить соответствующие действия, как, например, оформление счета-фактуры и его регистрация в книге продаж.

Watch this video on YouTube

Еще один нулевой НДС

На вышеперечисленных нововведениях правки в законодательстве не заканчиваются. Появился новенький подпункт, который гласит о том, что теперь нулевая ставка может быть использована по отношению у воздушным перевозкам внутри территорий страны. При этом это касается не только товара, но и пассажиров. Ранее подобное правило функционировало в отношении к Крыму, но теперь она распространяется еще и на Калининградскую область.

Изменение ставки НДС в 2018 году

Как уже упоминалось ранее, повышение ставки налога на добавленную стоимость обсуждалось довольно давно. Считается, что именно та получится увеличить отчисления в государственную казну и улучшить экономическое положение государства. Вот только повышение налогов может привести к тому, что большинство предприятий, организаций или компаний будут вынуждены закрыться из-за слишком высоких ставок. Если же и вводить подобные изменения в силу, то сначала надо провести точные расчеты и тесты. Только так получится доказать целесообразность изменений.

При этом всем последние новости об изменениях отчетности по НДС в 2019 году говорят о том, что никаких изменений в плане документации не предвидится. Отчетность надо будет предоставлять точно в таком же виде, как и ранее, а значит у предпринимателей не будет лишней головной боли.

НДС с авансов, выданных/полученных до 01.01.2019

А как быть с НДС с аван­сов, по­лу­чен­ных или вы­дан­ных до 01.01.2019, ведь НДС с них был начислен или при­нят к вы­че­ту ис­хо­дя из став­ки 18/118? Вполне ло­гич­но, что при­ня­тие к вы­че­ту НДС с по­лу­чен­но­го аван­са в слу­чае от­груз­ки то­ва­ров 01.01.2019 и позже, равно как и вос­ста­нов­ле­ние НДС с вы­дан­но­го аван­са после ука­зан­ной даты про­из­во­дят­ся также ис­хо­дя из став­ки 18/118, т. е. в пре­де­лах ранее ис­чис­лен­ных/при­ня­тых к вы­че­ту сумм

И не важно, что сама от­груз­ка с 01.01.2019 об­ла­га­ет­ся НДС уже по став­ке 20%

Даже если по­ку­па­тель пе­ре­чис­лит про­дав­цу до 01.01.2019 в счет от­груз­ки после ука­зан­ной даты аванс с уче­том на­ло­га, рас­счи­тан­но­го по став­ке НДС 20%, на­чис­лить НДС с аван­са нужно будет все равно по став­ке 18/118.

Поправки ко второму чтению

Ко второму чтению документа были одобрены поправки, которые продлевают на 6 лет, до 1-го января 2025-го года, действие нулевой ставки НДС при пассажирских авиаперевозках в Крым и обратно. Действующая льготная ставка применима до конца 2018-го года.

Также нулевая ставка НДС устанавливается в отношении услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт прибытия расположены на территории Дальневосточного федерального округа. Эта льготная ставка также будет действовать до 1-го января 2025-го года. «Для унификации мы ту же самую льготу сохраняем для Калининграда», — сказал глава комитета Государственной Думы по бюджету и налогам Андрей Макаров.

На 2019-2024 годы продлеваются и льготные тарифы страховых взносов для НКО, применяющих упрощенную систему налогообложения и занимающихся социальным обслуживанием граждан, научными исследованиями и разработками, образованием, здравоохранением, культурой, искусством и массовым спортом (за исключением профессионального), а также для благотворительных организаций. Тарифы взносов на обязательное пенсионное страхование составят 20%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование — 0%.

Законопроект также уточняет порядок определения налоговой базы при реализации товаров, работ или услуг с учетом субсидий, предоставляемых федеральным или региональными бюджетами в связи с применением налогоплательщиком скидок на цену этих товаров, работ или услуг.

Документ предусматривает возможность вычета из налоговой базы суммы НДС по товарам, приобретенным за счет субсидий, полученных до 31-го декабря 2018-го года

«Это очень важно для сельхозпроизводителей и организаций, реализующих проекты по строительству и реконструкции автомобильных дорог», — считает Андрей Макаров

Ожидания рынка

Если кратко охарактеризовать мнения, озвученные простыми россиянами, именитыми экспертами и рейтинговыми агентствами, стоит отметить следующее:

• население России оценивает последствия повышения НДС куда более скептично – последние исследования показали, что ожидания в области инфляции в 2019 году приблизились к отметке 7,5-7,8%;
• независимые эксперты считают, что ситуация с повышением налогов не закончится ничем хорошим. Имеются прогнозы касательно всплеска цен на рынке жилья, так как девелоперы отреагируют на повышение стоимости строительных услуг и материалов. Это не только арматура, кирпич или бетон, но и дорогостоящие товары — например, лифты, отделочные материалы, строительное оборудование и даже IT-услуги, применяемые в современной строительной отрасли. По предварительным подсчетам ставка НДС, выросшая на 2%, спровоцирует рост стоимости товаров и услуг в данной сфере минимум на 3-4%, которые придется уплатить конечному покупателю квартиры. При нынешних ценах на жилье после такой налоговой инновации рынок может заметно просесть;
• еще один риск, связанный с ростом НДС, — рост ставок по ипотеке, которые не так давно были снижены по распоряжению президента России. Это еще один негативный фактор, который обязательно скажется на покупательной способности тех, кто планировал приобрести жилье. Единственный выход – искать квартиры в массивах и комплексах, построенных до поднятия ставки НДС, хотя хитрые девелоперы и там могут взвинтить цены;
• эксперты считают, что рост НДС больно ударит по подакцизным товарам – бензину, алкоголю и табаку. При этом цены на топливо уже сегодня являются для России существенной проблемой. Сразу после выборов президента произошел их резкий скачок, спровоцировавший не просто недовольство, а многочисленные марши «пустых канистр». Напомним, что дизельное топливо «порадовало» ценой в  40 рублей 50 копеек, 92-й бензин – 38 рублей 70 копеек, а 95-й – 41 рубль 96 копеек. Ситуация с января по июнь показала, что рост цен на горючее может происходить невиданными темпами — бензин за это время подорожал на 7-8%. Если добавить к этому повышение НДС и обещания правительства в 2019 году увеличить акциз на топливо, то ситуация становится совсем плачевной. Большинство экспертов сходятся во мнении, что в 2019 году россиянам предстоит преодолеть психологическую отметку в виде 50 рублей за литр топлива;
• по словам Андрея Назарова, сопредседателя «Деловой России», изменение НДС подстегнет инфляцию и приведет к уменьшению покупательной способности россиян, негативно повлияет на прибыль предприятий и снизит их инвестиционную привлекательность. При этом многие аналитики подчеркивают опасность данного шага – падение нефтекотировок и внедрение санкций против российской экономики так и не заставило правительство реформировать ее структуру. Аналитики из Fitch прямо говорят, что сегодня единственным драйвером роста российского бизнеса являются не предприниматели, а домохозяйства, потребляющие их товары и услуги. А именно по потребителям ударит повышение НДС на 2%. Новость о повышении налога уже сказалась на прогнозах в отношении ВВП — если Минэкономразвития прогнозирует ему рост на 1,6-2,1% за год, то мировые рейтинговые агентства уже пересмотрели свои прогнозы, понизив их до уровня 1,4-1,6% за год;
• эксперт финансовых рынков Дмитрий Голубовский отмечает, что пополнять бюджет таким способом довольно опасно – при поднятии налогов, росте цен и уменьшении спроса со стороны населения всегда падает деловая активность. Это приведет к стагфляционным процессам и сокращению сумм, уплачиваемых в бюджет. Повышение НДС – это мера для решения сиюминутных заданий, однако реальный сектор экономики ощутит её негативные последствия в полной мере, а это значит не только сокращение налоговых поступлений в бюджет, но и уменьшение числа рабочих мест. В итоге, чтобы поддержать экономику на плаву, опять потребуются деньги для госпрограмм.

Как производится расчет НДС

Расчет НДС от суммы по ставке 20% производится по формуле:

Если нужно выделить НДС 20% из суммы которая уже содержит НДС определяется с помощью выражения:

Какие операции не облагаются НДС?

В перечень операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, входят:

• отношения, вытекающие из договоров аренды недвижимости с иностранными гражданами или компаниями-нерезидентами, официально действующими на территории РФ;
• продажа протезно-ортопедического оборудования, а также сырья и комплектующих для его производства;
• реализация оборудования и транспорта, предназначенного для передвижения, реабилитации и социализации инвалидов;
• производство и продажа очков, линз для коррекции зрения и соответствующих оправ;
• предоставление услуг по обязательному медицинскому страхованию;
• оказание платной медицинской помощи, связанной с выявлением и лечением заболеваний, в том числе услуг по забору донорской крови, уходу за «лежачими» больными, ведению беременности и т.д.;
• услуги воспитателей и нянь детских садов, а также преподавателей кружков и секций внешкольного образования.

Исчерпывающий список операций, освобожденных от налога на добавленную стоимость, указан в ст. 149 НК РФ.

Важные особенности расчета НДС

При определении размера НДС, подлежащего уплате, субъект должен учитывать некоторые важные моменты. В частности, если объектом обложения выступают товары, ввозимые из-за рубежа и оплаченные в иностранной валюте, их стоимость пересчитывается на рубли по курсу Центробанка РФ. Причем курс учитывается на момент подачи декларации.

При исчислении НДС на прочие категории товаров и услуг в качестве расчетных данных принимаются цены, указанные в счет-фактурах. Что же касается деклараций по данному налогу, то они сдаются в электронном виде с помощью специализированных компьютерных программ.

Методы расчета НДС

Налоговое законодательство предлагает три метода расчета НДС:

• сложение – НДС определяется, как произведение налоговой ставки, заработной платы одного работника, «чистого» дохода и процентов от каждой категории товаров. Этот метод имеет заметный недостаток, состоящий в невозможности тотального контроля за начислением и уплатой налога. В связи с этим сложение редко используется в виде основного метода;
• вычитание – размер налога, подлежащего уплате, рассчитывается, как произведение ставки на разность выручки и стоимости проданного товара. Этот метод чаще используется на предприятиях, поскольку позволяет применять встречную проверку для контроля уплаты налога.
• метод счет-фактуры – считается основным способом расчета НДС. При его использовании НДС отражается в счет-фактуре в виде произведения товарной стоимости на ставку налога. Счет-фактуру покупателю предоставляет продавец, причем один ее экземпляр оставляет у себя. НДС, подлежащий уплате, определяется как разность налогов, указанных в счетах-фактурах продавца и покупателя.

Положительные стороны повышения

Увеличение основной ставки НДС с 1 января 2019 на 2%, по мнению чиновников, направлено на дополнительное пополнение казны. По предварительным подсчетам, это нововведение принесет в бюджет более 500 млрд рублей за первый год. Эти деньги планируют вкладывать в развитие социальной сферы, образование,  культуру и медицину. В правительстве постоянно разрабатываются новые социальные программы для поддержки нетрудоспособного или малоимущего населения, которые оплачиваются из бюджета. НДС дает дополнительные средства для реализации этих программ. Кроме того, ожидается, что принятые налоговые изменения будут стимулировать экономическое развитие.

Налог на добавленную стоимость в 2019 году

Повышением НДС правительство пытается улучшить наполняемость казны

На протяжении нескольких лет российское правительство рассматривало целый ряд законопроектов, посвященных тому, чтобы вообще упразднить такой налог как НДС. Ни один из них не получил одобрения в высших финансовых кругах, так как данный налог формирует примерно четверть бюджета страны (по одним расчетам), либо 34-35% казны (по другим). В итоге затянувшегося кризиса правительство неоднократно обговаривало меры по стабилизации бюджета.

Самыми популярными среди них были именно фискальные мероприятия – например, введение налога на продажи, внедрение прогрессивной шкалы налога с физлиц, полная отмена всех фискальных льгот и т.д. Прения стали еще активнее после того, как президент подписал очередные «майские указы» в области социальной политики, на реализацию которых необходимо найти дополнительно около 8 миллиардов рублей. Истощение резервных фондов привело к тому, что эти деньги можно будет взять только у налогоплательщиков.

В итоге чиновники не рискнули пойти на жесткие меры, побоявшись вызвать недовольство россиян, но пришли к мнению, что следует повысить НДС и вернуть его к прежнему уровню – 20%. С заявлением по данному вопросу выступил Дмитрий Медведев, занимающий пост премьер-министра. Он сообщил, что новая ставка фискального сбора вступит в силу уже 01.01.2019. В числе основных новостей, касающихся данного налогового маневра, стоит отметить:

• обещания правительства сохранить льготы, положенные некоторым категориям плательщиков НДС. Детские товары, продовольствие (исключая деликатесную продукцию) и медтовары (оборудование и лекарственные препараты) будут облагаться пониженной ставкой, а услуги по внутренним межрегиональным перевозкам – нулевой;
• Кабмин предложил реализовать процедуру возмещения НДС для тех, кто совершает экспортные операции. Это возможно за счет ускорения проверочных процедур, которые предшествуют возмещению сбора;
• к 2023 году в РФ будет упразднено понятие консолидированных групп плательщиков налогов. Данный механизм признан неэффективным, так как приводит к выпадению доходов территориальных бюджетов. Напомним, что уже с 2016 года было приостановлено создание и расширение таких групп, а в 2023 году они буду ликвидированы на общефедеральном уровне.

Кого затрагивает изменение ставки НДС

Новые правила коснулись всех, кто ранее платил пошлину в стандартном размере — 18%. Согласно Налоговому кодексу, делать это должны все юридические лица (как коммерческие, так и некоммерческие), а также индивидуальные предприниматели. Оплата производится не только за товар, проданный на территории России, но и за любые ввозимые объекты.

Изменения коснулись не только плательщиков стандартной ставки. Поправки включили в список налоговых агентов тех, чья деятельность ранее не облагалась пошлиной. К ним относятся:

• Сельскохозяйственные предприятия. Налоговый спецрежим (ЕСХН), применяемый организациями данного профиля, больше не даёт им автоматического права освобождения от уплаты НДС (п. 12 ст. 9 №335-ФЗ от 27.11.2017). Законом предусмотрены отдельные правила вывода сельхозкомпаний из-под налога, но для получения льготы потребуется подать заявление в территориальное отделение ФНС с доказательством, что доходы предприятия за 2018 год не превысили 100 млн руб. (п. 1, 3–5 ст.145 НК в ред. от 27.11.2018 №335-ФЗ).
• Компании, занимающиеся реализацией бумажных отходов. Под налог теперь попадает и этот тип деятельности (пп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ).
• Компании, которые закупают бумажные отходы. Теперь они будут рассчитывать НДС, даже если сами освобождены от уплаты налога (п. 8 ст. 161 НК РФ).
• Иностранные компании-поставщики электронных услуг. С 2019 года они становятся налоговыми агентами и обязаны платить НДС. Для этого им потребуется встать на учёт в налоговую инспекцию. Ранее обязанность по уплате пошлины за торговлю подобными услугами полностью возлагалась на российскую компанию-покупателя. Теперь отечественные предприятия смогут принять налог к вычету и будут от него освобождены. К электронным услугам относятся: реклама в сети, доступ к электронным хранилищам и пр. (п. 9 ст. 174.2, пункт 2.1 статьи 171 НК РФ).

Мировой опыт и критика

НДС был впервые применен во французском Кот-д’Ивуаре в 1954 году по инициативе колониальных властей в качестве эксперимента. После успешного тестирования на жителях Африки Франция ввела этот налог у себя в 1958 году. В настоящее время НДС является обязательным для всех членов ЕС. Ставки этого сбора различаются в разных странах, а также действуют льготные ставки (перечень соответствующих товаров определяется национальным законодательством). В таблице ниже представлены ставки НДС в некоторых странах мира.

За пределами Европы НДС часто подвергается критике. Заявляется, что он по своей природе замедляет экономический рост, провоцирует коррупцию и требует громоздкого бюрократического аппарата для контроля и учета. Кроме того, критики указывают, что практика возврата этого налога поощряет экспортеров, дискриминирует импортеров и служит скрытой формой нечестной конкуренции в международной торговле. Этот сбор не применяется в США, Канаде, Японии и ряде других стран, где действует налог с продаж.