Порядок уплаты налога на игорный бизнес

«Никакой логики в этом нет»

В ООО «Роял тайм» назвали исключение «Азов-сити» из законопроекта «вопиющим фактом нарушения прав инвесторов», отметив, что в объекты проекта было инвестировано 6 млрд рублей.

«Нам не понятны причины, по которым Правительство РФ решило так явно дискриминировать права тех компаний, которые первые среди прочих решились на инвестирование в игорные зоны страны», – говорится в сообщении пресс-службы компании.

По мнению владельца и директора ЗАО «Шамбала» Максима Смоленцева, в целом данный законопроект защищает права инвесторов, однако пункты об исключении «Азов-Сити» он считает дискриминирующими.

«Есть полезные пункты, касающиеся необходимости разработки механизма компенсации, сроков ликвидации… Но в части «Азов-Сити» сделано исключение. Никакой логики в этом нет, мы видим здесь просто какой-то злой умысел, будем это все оспаривать, я думаю, что здравый смысл возобладает, закон будет един для всех», – рассказал Смоленцев сайту «Деловая газета.Юг».

Владелец «Шамбалы» планирует подготовить ряд замечаний к этому законопроекту и обратиться в Минэкономразвития за заключением.

«Год назад представляли подобный законопроект. Мы писали замечания, министерство экономического развития дало свое заключение, что принятие данного законопроекта повлечет убытки организаторов азартных игр и инвесторов игорных зон, может привести к их банкротству. Проект не прошел», – сказал Смоленцев.

В ООО «Роял тайм», в свою очередь, указали на неоднозначность формулировок документа. Так, срок ликвидации любой игорной зоны не может быть установлен ранее чем через 3 года со дня принятия правительством соответствующего решения. В то же время, разрешение на проведение азартных игр аннулируется со дня вступления в силу решения о ликвидации игорной зоны. «Таким образом, из положений закона нельзя сделать однозначный вывод о возможности осуществления игорной деятельности в течение 3 лет с момента принятия правительством РФ решения о ликвидации игорной зоны», – прокомментировали в ООО «Роял тайм».

В компании добавили, что принятие предложенных правительством изменений будет означать стопроцентные убытки инвесторов в случае ликвидации игорных зон по истечении 10 лет с момента их создания.

«Это подорвет репутацию Российской Федерации как благоприятного партнера в инвестиционной деятельности, и как следствие этого – невозможность привлечения отечественных и зарубежных инвесторов в игорные зоны», – считают в «Роял тайм».

Аналогичного мнения придерживается бывший директор Ассоциации развития игорной зоны «Азов-Сити» Ленар Кашапов.

«Изначально предполагалось, что правительство в течение десяти лет не сможет менять место расположения игорных зон, потом эту поправку убрали, пошатнули фундамент доверия к инвестициям в казино», – отметил Кашапов.

Пункт об исключении «Азов-Сити» из списка игорных зон, на которые распространяется действие документа в части выплаты компенсаций, он также считает дискриминирующим. «Конечно, это несправедливо в отношении людей, которые начинали этот бизнес, которые пришли в открытое поле», – сказал Кашапов.

По мнению эксперта, закрытие «Азов-Сити» нецелесообразно, поскольку игорная зона успешно работает и платит налоги.

«Надо дать дальше продолжать работать и все. Тогда бы они не только компенсации не просили, они бы приносили деньги каждый месяц, каждый год. Если закрывать, то дать компенсации, чтобы бизнес понимал, что государство не разбрасывается инвесторами игорных зон, относится к ним с уважением», – убежден Кашапов.

По данным министерства финансов Краснодарского края, в январе-мае 2018 года в консолидированный бюджет региона поступило более 255 млн рублей налога на игорный бизнес, это более 50% от годового назначения, установленного на уровне 422 млн рублей. В 2017 года поступления по налогу на игорный бизнес выросли на 60,6% по сравнению с показателями за аналогичный период годом ранее, превысив 412 млн рублей. В 2016 году эта сумма составляла 258,4 млн рублей.

Максим Смоленцев также уверен, что ликвидация «Азов-Сити» негативно скажется на экономике муниципалитета и региона в целом.

«Закон предусматривает ликвидацию «Азов-Сити» с 1 января 2019 года, а что делать с имуществом, как его использовать, куда трудоустраивать людей — никто об этом не говорит. Ликвидация приведет к очень серьезным негативным последствиям. Нет экономического смысла закрывать «Азов-Сити», – отметил владелец ЗАО «Шамбала».

Что позволяет, а что запрещает закон об игорном бизнесе?

Документ позволяет онлайн-покер. Однако покер на деньги (не турнир) будет возможным только в казино. Спортивный покер (турнирный покер) – спортивная игра, поэтому порядок проведения турниров определяет профильное министерство.

Кроме этого, запрещаются видеолотерейные терминалы и другие устройства визуализации, то есть автоматы, который позволяют делать ставки на результат видеоигр и работают по принципу генератора случайных чисел.

Закон вносит изменения и в закон Украины «О рекламе», вводя ограничения рекламы азартных игр. В частности, устанавливаются запрет относительно наружной рекламы, кроме вывесок, а также ограничения на все другие виды рекламы.

Чем грозит использование незарегистрированных «игровых» объектов?

Как уже было указано, каждый объект налогообложения «игорным» налогом, а также его выбытие согласно п. п. 2, 3 ст. 366 НК РФ должны быть зарегистрированы в налоговом органе по месту установки объекта.

Факты использования «игровых» объектов без регистрации, как правило, выявляются налоговым органом в ходе осмотра (обследования) помещения налогоплательщика, который может быть проведен, в том числе, и при камеральной проверке. Выявив такие нарушения, налоговые органы вправе привлечь налогоплательщика к ответственности в виде штрафа в размере трех или шести (если нарушение имело место более одного раза) ставок налога, установленных для соответствующего объекта (п. 7 ст. 366 НК РФ).

Поскольку, как указал ВАС РФ, возникновение обязанности по уплате налога связано с фактом регистрации «игровых» объектов, то напрашивается вывод: если объект не регистрировать, то, заплатив штраф, налог можно не уплачивать. Однако это не так. Отсутствие регистрации не может служить основанием для освобождения от уплаты налога. Налогоплательщик в силу закона должен регистрировать «игровые» объекты, а значит, и уплачивать налог.

Такая позиция нашла отражение в Постановлении ФАС ДВО от 04.05.2006, 26.04.2006 N Ф03-А04/06-2/789, в котором суд признал правомерным доначисление налога на игорный бизнес в отношении незарегистрированных, но используемых объектов.

Неправомерным также признается использование игровых автоматов после снятия их с регистрации. Согласно п. 4 ст. 366 НК РФ объект налогообложения считается выбывшим после представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации уменьшения количества объектов налогообложения. В то же время согласно п. 3 данной статьи налогоплательщик обязан зарегистрировать такое уменьшение не позднее чем за два рабочих дня до их выбытия.

По мнению ВАС РФ, моментом выбытия является день подачи заявления. Следовательно, использовать объекты после этого налогоплательщик не вправе. Использование игровых автоматов после представления в налоговый орган соответствующего заявления влечет их эксплуатацию без регистрации и применение штрафных санкций (Письмо Минфина России от 01.09.2006 N 03-06-05-03/25).

Если объект не установлен в игровом зале и не зарегистрирован, то с него платить налог не нужно. Однако налогоплательщик должен иметь достаточно веские доказательства того, что объекты действительно не использовались. В противном случае суд встанет на сторону налогового органа, как это произошло при рассмотрении ФАС ПО дела N А72-3359/04-7/361 (Постановление от 03.02.2005). В указанном деле налогоплательщик не смог доказать, что часть игровых столов не использовалась, поскольку они учебные

Суд принял во внимание, что столы находились в игровых залах, согласно передаточной документации были полностью укомплектованы, а данные о том, что налогоплательщик является учебным заведением для подготовки крупье, не представлены

По мнению ФАС ЗСО (Постановление от 28.08.2006 N Ф04-5258/2006(25538-А46-37), доказательством использования игрового автомата является его установка, под которой следует понимать не просто пространственное размещение автомата на какой-то территории, а установление его в таком состоянии, которое создает возможность его использования для проведения азартных игр с целью извлечения прибыли.

История

Первые игровые автоматы начали устанавливаться в году — в гостиницах Госкоминтуриста СССР. В его системе было образовано ВХВО «Интурсервис», которое разработало новые виды дополнительных услуг для иностранных туристов с оплатой в свободно конвертируемой валюте. В первый год в гостиницах Интуриста в Москве, Ленинграде, Сочи, Ялте, Минске, Таллине, Выборге и Пятигорске было установлено 226 игровых автоматов с денежным выигрышем.

Первое казино в СССР, «Astoria Palace», открылось в Эстонской ССР весной 1989 года в гостинице Palace в Таллине. Второе казино было открыто в Москве 23 августа 1989 года в гостинице «Савой».

В 2005 году оборот этой сферы составил 5—6 млрд долл., в стране было около 400 тыс. игровых автоматов и 5000 игровых столов. К 2006 году было выдано свыше 6300 лицензий на игорный бизнес.
До 60 % отечественных игорных клубов было сосредоточено в Москве и Санкт-Петербурге. Лидерами отрасли стали Ritzio Entertainment Group (сеть «Вулкан»), Storm International (сеть «Супер Слотс» и несколько казино в Москве и Петербурге) и компания «Джекпот».

4 октября 2006 года на встрече с лидерами парламентских фракций президент Владимир Путин предложил радикальное решение проблемы игорного бизнеса. Путин передал в Государственную думу предложения по законопроекту «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр», суть которых состояла в укрупнении и концентрации игорного бизнеса в четырёх специальных игорных зонах. 26 декабря 2006 года законопроект был принят.

Покер

Покер в России получил наибольшую популярность в период распада СССР, когда в стране проснулся интерес к западной культуре и ценностям. В настоящее время «живая» игра в покер в России официально осуществляется исключительно в специальных игорных зонах. Неофициально — в подпольных и закрытых клубах, которые мало популярны. Поэтому многие предпочитают играть в покер через интернет. Статус онлайн-покера в РФ находится в серой зоне, но правительство рассматривает вопрос о его легализации.

В СССР поиграть в покер можно было исключительно в подпольных клубах или казино. Кроме того, игроки часто собирались на частных квартирах, которые напоминали игорные заведения. В то время покер причислялся к азартным играм, да и играли обычно против дилера. К концу 1990-х годов были первые попытки проведения турниров по покеру, но широкой популярности на тот момент они не получили.

С 2000 года покер в России неожиданно поймал волну популярности. Уже в 2001 году открылась первая покерная школа имени Дмитрия Лесного. В сети стали появляться видео-уроки, статьи по теории и стратегии игры. Через несколько лет, в 2006 году, Дмитрий Лесной возглавил Федерацию спортивного покера России (ФСПР), которая должна была продвигать покер в массы и регулировать работу покерных клубов. В 2007 году усилиями ФСПР покер был признан спортивной дисциплиной. Однако уже в 2009 году игру внесли в реестр азартных игр. Из-за этого игра в живой покер была запрещена на территории РФ и допускалась только в специальных игорных зонах. С тех пор покер в России (по крайней мере, живая его составляющая) официально там и обитает. При этом закон «о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» ввёл запрет на проведение игр в телекоммуникационных сетях, к которым относится интернет.

27 июня 2009 года Иван Демидов занял второе место на главном событии Мировой серии покера (WSOP), заработав $ 5,809,595. Это событие стало отправной точкой для маркетинговой кампании в России одной из покерных комнат, PokerStars. Воздействие от столь высокого результата российского игрока принято сравнивать с «покерным бумом» после победы Криса Манимейкера на главном событии Мировой серии покера в 2003 году.

Российские игроки все чаще стали побеждать в покерных турнирах за рубежом. Такие игроки как Александр Кравченко, Максим Лыков (бывшие игроки команды Team PokerStars Pro), Александр Кострицын, Виталий Лункин, Константин Пучков и другие покеристы показывали хорошие, и главное — стабильные результаты на мировой арене.

В 2010 году был проведён «Russian Masters Poker Cup» в одной из легальных покерных зон «Азов-Сити». К сожалению, большой популярности это событие не вызвало, так как расположение игорной зоны было крайне неудачным, два казино находились в пустом поле. Гостиница в казино насчитывала всего 14 номеров. Зона стала пользоваться популярностью у игроков из Ростова-на-Дону, остальные же предпочли играть через интернет, либо путешествовали по странам СНГ, где живая игра в покер не была под запретом.

Цель законопроекта

В пояснительной записке к законопроекту указано, что главной его целью является создание системы регулирования игорного бизнеса, который сможет приносить дополнительные средства государственному бюджету. Их можно будет тратить на поддержку медицины, спорта и культуры.

Кроме того, важным аспектом является создание государственного регулятора, который сделает невозможной деятельность нелегальных игорных заведений, которые до недавнего времени действовали на территории Украины. Среди них:

• до 160 тысяч игровых компьютеров;
• до 5 тысяч залов игровых автоматов;
• до 2 тысяч пунктов приема ставок;
• по меньшей мере 20 подпольных казино.

По словам авторов законопроекта, следствием внезапного и безальтернативного запрета игорного бизнеса в Украине стали:

• прямая потеря доходов государственного бюджета в размере, превышающем 10 миллиардов гривен в год;
• уничтожение целой отрасли экономики;
• уменьшение количества рабочих мест;
• развитие теневого рынка без возможности эффективного государственного регулирования.

Объекты налогообложения

К таковым в игорном бизнесе, согласно ст. 366 НК РФ, относятся:

• игровой стол — специально оборудованное место с 2 и более полями для проведения азартных сессий, в которых владелец заведения или его представители выступают как игрок, наблюдатель или организатор;
• игровой автомат — оборудование, установленное владельцем игорного заведения, эксплуатируемое для проведения азартных сессий без непосредственного участия организаторской стороны;
• процессинговый центр — отделение игорного учреждения, в котором учитывают и фиксируют ставки и результаты игр;
• процессинговый центр интерактивных ставок БК или ТОТО;
• пункты приема ставок — выделенное место для заключения пари и фиксирования информации о ставках, результатах игр и суммах выигрышей.

При наличии игровых столов с несколькими полями (2 и более) каждое рассматривается как индивидуальный объект, что приводит к увеличению налогов. Та же система применяется в отношении игровых автоматов и комплексов, предназначенных для нескольких игроков.

Все объекты в обязательном порядке должны пройти регистрацию в налоговых органах региона. Ее проводят по заявлению владельца казино или пункта приема ставок либо его официального представителя с последующей выдачей свидетельства, разрешающего игорную деятельность. Для налогоплательщиков установлены сроки подачи заявления: минимум за 5 дней до открытия объектов или их установки.

Если во время работы предпринимателя меняется количество объектов, подается новое заявление не позднее, чем за 5 рабочих дней до даты их установки или ликвидации. Это делает в личном порядке сам владелец игорного бизнеса или его официальный представитель. Возможна подача заявления через почтовое отправление с описью вложения или в электронной форме. Формат документа устанавливается Министерством финансов РФ, согласно приказу №184н от 22.12.2011 года.

Если заявление оформлено правильно, свидетельство о регистрации или внесении изменений в существующий документ выдается налоговой службой в течение 5 рабочих дней начиная с даты получения заявления (дня, проставленного на нем).

При нарушении порядка регистрации заведения азартных игр накладывается штраф в размере тройной налоговой ставки на каждый из незарегистрированных столов, центров или касс. При повторных нарушениях в течение года штраф составит шестикратную налоговую ставку.

Налогообложение выигрышей в Канаде

Канада также не собирает налоги с выигрышей, если только они не обозначены, как форма заработка. Заработок от выигрыша по канадскому закону отличается тремя вещами:

• наличием специальных навыков;
• регулярностью выплаты;
• ожиданием последующих выплат.

То есть, налоги могут взыматься с профессиональных покерных игроков, и не должны собираться с тех, кто играет для своего удовольствия.

Статистика игорного бизнеса в Канаде

Ниже представлена статистика игорных заведений в Канаде по состоянию на 2014-2015 год.

Зоны для проведения бинго — 136. Из них больше всех заведений находится в провинции Онтарио – 75.

Общее количество казино в Канаде – более 100. Интересная особенность: в отличие от США, здесь намного меньше индейских племен занимаются казино. В Соединенных Штатах легальным игорным бизнесом могут заниматься только в индейских резервациях или на плавучих казино.

Канада же решает этот вопрос проще. Поэтому индейцы здесь ведут меньше казино. Например, в Британской Колумбии всего 17 казино, из них лишь одно находится на территории индейской резервации. Больше всех казино находится на территории провинции Альберты — 24 заведения.

Канада выделяет отдельную категорию игорных заведений – так называемые заведения с Electronic Gaming Machine (EGM). Сюда причисляются, например, бары, лаунж-комнаты с интерактивными терминалами, залы с бинго и слотами. Больше всего таких заведений находится в Квебеке – 1854 таких точек. Стоит заметить, что подавляющее большинство заведений с EGM — это бары.

Существуют заведения, предоставляющие электронное кено. Провинция Британская Колумбия может похвастаться наибольшим количеством таких точек – 3633.

Больше всего лошадиных треков находится в Онтарио – 87 заведений. Из них:

• 66 телетеатров;
• 17 больших треков;
• 4 малых.

Точки с лотереями чаще всего встречаются в Онтарио – 9820 мест, где можно приобрести билеты лотереи. Ненамного отстает от него Квебек – 8524 точки. Именно аутлеты с лотерейными билетами больше всех распространены в Канаде. Они есть в каждой провинции, даже в тех, где наиболее строгие законы.

Больше всего заведений, где можно сыграть в покер – в провинции Британская Колумбия. Там располагается 17 покер-румов.

Заведения, посвященные строго спортивным ставкам, встречаются только в Онтарио – целых две точки. В остальных провинциях их нет вовсе.

Экспансия

Белоруссия

Российский игорный бизнес работал в Белоруссии и до вступления в силу российского закона об игорных зонах. Например, в течение предшествовавших вступлению закона в силу двух лет компания Ritzio Entertainment Group открыла в Белоруссии около 30 залов игровых автоматов, а всего доля иностранного капитала в игорном бизнесе Белоруссии составляла к июлю 2009 года около 10 %.

Казино «Шангри Ла» в Минске (2009)Фото: ИТАР-ТАСС

В июле 2009 года московское казино «Шангри-ла» получило лицензию на работу в Минске,а президент Первой игровой управляющей компании Леонид Обозный (бывший генеральный менеджер московского казино «Европа») заявил, что такое предложение получало и казино «Европа».

Главный контролёр-ревизор Министерства спорта и туризма Белоруссии Василий Корзун заявил в 2009 году, что власти республики «будут рады приходу в белорусский игорный бизнес российского капитала». В марте 2010 года эту позицию подтвердил и президент Белоруссии Александр Лукашенко, раскритиковав Россию за «отсутствие взвешенной политики со стороны государства по отношению к игорному бизнесу».

Киргизия

В августе 2009 года посол Киргизии в России Раимкул Аттакуров заявил, что его республика рассматривает вопрос о строительстве игорного комплекса «Казино» на берегу озера Иссык-Куль, и закрывшиеся российские казино могут перебазироваться туда. Месяцем позже российский холдинг Storm International открыл казино под названием Х. О. в бишкекском отеле Hyatt.

Болгария

В июне 2009 года Боян Михайлов, глава болгаро-российского бизнес-форума, сообщал о проявляющих интерес к запуску новых проектов в области игорного бизнеса в Болгарии российских инвесторах. По его словам, две компании из России уже договорились об инвестициях на сумму около €4-5 млн, причём речь шла не столько о курортных зонах, где спрос на услуги игорных заведений колеблется в зависимости от сезона, а о крупнейших городах Болгарии — Софии, Варне, Бургасе. Месяц спустя речь шла уже о трёх российских инвесторах и о сумме в €100—120 млн; был конкретизирован и сам проект — строительство крупного казино рядом с софийским аэропортом.

Другие страны

Компания Ritzio Entertainment, получившая известость в России по своим сетям игровых залов «Вулкан» и «Миллионъ», открыла свои отделения в Германии и Италии и строит планы развития игорного бизнеса в Сербии, Хорватии и Черногории. Группа «СЭТ», бывший владелец казино Premier, Goodwin и «Слава», будет развивать проекты в Аргентине, Черногории и Эстонии. Группа компаний «Корстон», владеющая Korston Hotel & Casino Moscow, планирует развивать игорный бизнес в черногорском отеле The Queen of Montenegro, он принадлежит группе на 75 %.

Открытие игорного бизнеса в Интернете

По статистике, ежедневно Интернетом пользуются около 5 миллиарда человек, многие из них любят играть в азартные игры. Поэтому онлайн–казино процветают и получают максимальную прибыль. Следует учесть, что в этом сегменте на данный момент уже достаточно большая конкуренция, поэтому подойти к организации проекта нужно с особой щепетильностью. Открытие онлайн–казино или сайта букмекерской конторы включает в себя несколько этапов:

• Приобретите лицензию. Наличие разрешения на организацию азартных игр позволяет в дальнейшем расширить свой бизнес и избежать проблем с законом.
• Проанализируйте рынок. Посмотрите, чего не хватает в отечественных онлайн–казино. Например, большинство российских сайтов предлагают игры в рулетку, а покера и слотов практически нет. Подумайте, какие особенности могут отличать вас от ваших конкурентов.
• Покупка хостинга. Если вы планируете организовывать серьезный проект, то хостинг вам необходим хотя бы для того, чтобы пользователи могли бесперебойно пользоваться вашим сайтом, а весь софт был защищен от хакерских атак; защита от Ddos-атак, используйте абузоустойчивый хостинг.
• Покупка игрового софта. Современные азартные онлайн–игры – это сложные системы, которые требуют не только бесперебойной работы, но и разработки, программирования, дизайна, прорисовки деталей и т.п. Качественный софт поможет привлечь больше клиентов на ваш сайт;
• Внедрение платежной системы. Чаще всего для оплаты на азартных сайтах используют банковские карты Visa/MasterCard или электронные кошельки (WebMoney, Qiwi, PayPal). Договариваться с представителями платежных систем придется через техническую поддержку.

Чтобы создать казино или букмекерскую контору в сети, нужно вести переговоры с программистами и веб–разработчиками. Помните, что качественное обеспечение сайта – залог успеха игорного бизнеса в Интернете.