Что такое вмененный доход

Условия перевода на систему ЕНВД и процесс его совершения

Условия, необходимые для перевода на ЕНВД для предприятий и для представителей частного бизнеса немного различаются. Так, переход разрешается предприятиям, если:

• доля участия сторонних юридических лиц в нем не выше, чем 25%;
• в штате компании работает не более 100 человек;
• режим работы предприятия действует в пределах одного образования муниципальной принадлежности;
• деятельность его не является частью обычного или доверительного сообщества;
• осуществляемый предприятием вид работ упомянут в местных правовых документах;
• налогоплательщик не является заведением, имеющим отношение к соцобеспечению, здравоохранению, образованию или общепиту;
• налогоплательщика нельзя причислить к разряду «выдающихся»;
• предприятие не сдает в аренду ни заправочные, ни газозаправочные станции.

Переход на ЕНВД для частника

Если же речь идет о переходе на эту систему частного бизнесмена, то требования к нему предъявляются следующие:

• на него должно работать меньше 100 сотрудников;
• режим работы должен быть введенным в области, являющейся муниципальным образованием;
• вид деятельности, который ведет предприниматель должен быть в числе перечисленных в местном правовом документе;
• он не может заниматься арендой газозаправочных и обычных заправочных станций;
• он не может быть членом обычного или доверительного сообществ.

Это возможно для тех, кто осуществляет следующие виды работ:

• торговля в розницу путем развоза или разноса товара;
• размещение объявлений рекламного содержания на транспорте;
• автомобильные перевозки пассажиров или груза.

Частные бизнесмены в этой системе налогообложения могут не вести ежемесячного бухучета.

Если все вышеперечисленные условия выполнены, то с начала года система налоговых начислений по этому предприятию будет проходить по системе ЕНВД, с учетом прибыли, определенной для его вида деятельности государством.

Снятие плательщиков ЕНВД с этой системы налогообложения тоже производится путем написания заявления в контролирующие органы.

Зачисление плательщиков на учет

Следует учитывать, что если у налогоплательщиков регион постановки на учет в контролирующих органах не совпадает с регионом, где они осуществляют деятельность, им вменяется в обязанность перевестись в регион непосредственного ведения деятельности.

Согласно нормативам законодательства, изменения в порядке зачисления плательщиков ЕНВД на учет и снятия с него проводятся исключительно в начале года, то есть, новая система начисления налога начинает применяться к ним с первого же дня следующего года.

Внесение в бюджет суммы единого налога проводится после подведения итогов налогооблагаемого периода. Полагающаяся к выплате сумма вносится не позжее 25 числа в первом же месяце наступившего после подотчетного квартала.

Преимущества и недостатки ЕНВД

Как и любой другой режим налогообложения ЕНВД имеет ряд собственных преимуществ и недостатков. Давайте начнем с плюсов применения.
Популярность «вмененки» среди представителей малого и среднего бизнеса вполне объяснима. Этот вид налога имеет целый ряд условий, выгодно отличающих его от других налоговых режимов. К ним относятся:

«Плюсы»

«Плюс» № 1. Простота ведения бухгалтерского и налогового учета

Особенно это важно для предпринимателей, занятых в малом бизнесе, поскольку именно они чаще всего ведут бухгалтерию самостоятельно.

«Плюс» № 2. Применение режима ЕНВД освобождает ИП от уплаты следующих налогов:

• НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) (абзац 2 пункта 4 статьи 346.26 НК РФ).
• НДС (за исключением: тех видов предпринимательской деятельности, которые не облагаются ЕНВД; при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате за таможенные процедуры, а также НДС, уплаченный в соответствии со статьей 161 и 174.1 НК РФ (пункт 4 статьи 346.26 НК РФ).
• Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ) (пункт 4 статьи 346.26 НК РФ).

«Плюс» № 3. Неизменный, фиксированный размер налогового платежа. Независимо от того, какой доход получил бизнесмен в отчетный налоговый период, платить ему нужно строго определенную сумму. Наиболее очевидную выгоду это имеет для коммерсантов с высоким уровнем прибыли.

«Плюс» № 4. Возможность снижать налог на сумму обязательных страховых платежей, уплаченных во внебюджетные фонды. Например, если ИП работает по ЕНВД, не нанимая сотрудников, он может компенсировать налог в 100% размере от страховых взносов, если на него трудятся работники, то в 50% от суммы выплаченной страховки с заработной платы всех сотрудников.

«Плюс» № 5. Единый налог можно совмещать с другими системами налогообложения, например ОСНО и УСН. Если предприятие или ИП развивает сразу несколько направлений в бизнесе, такой подход позволяет существенно сэкономить на выплатах в государственный бюджет. При сочетании налоговых режимов нужно обязательно вести их раздельный учет.

«Минусы»

Конечно, наряду с «плюсами», ЕНВД имеет и свои отрицательные стороны. В частности к недостаткам ЕНВД относятся:

«Минус» № 1. Фиксированность суммы страховой выплаты может являться не только преимуществом, но и недостатком. Например, в тех случаях, когда доход от коммерческой деятельности слишком мал или же предприниматель или организация по каким-либо причинам прекратила свою работу, но не поставила об этом в известность налоговую службу. В таких ситуациях налог по «вмененке» все равно придется оплачивать.

«Минус» № 2. Привязанность к той местности, на которой ведется коммерческая деятельность. То есть ИП или организация, зарегистрированная в той или иной налоговой инспекции и осуществляющая деятельность по «вмененке», имеет право работать только на той территории, которая закреплена за данной налоговой службой. К тому же стоит помнить о том, что в зависимости от региона перечень видов, подпадающих под ЕНВД, меняется.

«Минус» № 3. Ограничения, которые приходится учитывать при развитии бизнеса. Например, если торговая компания увеличила площадь торгового зала до 151 квадратного метра, она уже не будет иметь права применять ЕНВД.

«Минус» № 4. Нет возможности работать по НДС. Это существенно ограничивает круг партнеров, поскольку крупные компании, как правило, осуществляют деятельность с применением НДС.

Особенности ЕНВД

Документы

Налоги ОООВменённый налог заменяет для ООО уплату:

• налога на прибыль;
• НДС, кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ;
• налога на имущество, за некоторыми исключениями.

Обращаем внимание всех ООО на ЕНВД — организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст

45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. 

Налоги ИП для ИП вменённый налог заменяет уплату:

• налога на доходы физических лиц;
• НДС, кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ;
• налога на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, для чего надо обратиться с заявлением об освобождении от уплаты в налоговую инспекцию по месту нахождения такой недвижимости.

Суть единого налога на вмененный доход понятна из его названия. Слово «вмененный» в разговорном языке употребляется достаточно редко, если только не вспомнить такие канцеляризмы, как «вменить в вину» или «вменить в обязанность». Смысл слова «вменить» – это счесть или оценить как что-нибудь. В данном случае государство считает, что плательщик ЕНВД, занимаясь разрешенным для этого режима видом деятельности, должен получать от нее определенный доход. Доходы при этом оцениваются не в денежном эквиваленте, а в физических показателях.

Например, три работника в сфере услуг принесут дохода больше, чем один, а магазин площадью 30 кв. м должен быть прибыльнее, чем площадью 20 кв. м. В ст. 346.27 НК РФ приводится и более понятное толкование вмененного дохода  как потенциально возможного, с учетом условий, влияющих на получение этого дохода.

Какие условия имеются в виду? Прежде всего, это физический показатель, к которому привязывают базовую доходность. Физическим показателем может быть количество работников, единиц транспорта, площадь торгового зала. Базовая доходность – это условная месячная доходность на единицу физического показателя, рассчитанная в рублях.

Приведем простые примеры расчета налоговой базы для вмененного налога (данные берем из таблицы в ст. 346.29 НК РФ):

1. Базовая доходность в месяц при оказании бытовых услуг на одного работника (включая самого индивидуального предпринимателя) составляет 7500 рублей. Если работников трое, то базовая доходность составит 7500*3 = 22500 рублей.
2. Базовая доходность в месяц по услугам общепита, при наличии зала обслуживания, равна 1000 рублей. Физическим показателем здесь является квадратный метр. Базовая доходность объекта площадью 20 кв. м составит 20 000 рублей, а на площади 30 кв. м, соответственно – 30 000 рублей.
3. Базовая доходность для автотранспортных услуг по перевозке грузов составит 6 000 рублей на одно транспортное средство. Считаем: три машины должны давать доход 6 000*3 = 18 000 рублей, а пять машин – 30 000 рублей.

Объективен ли такой подход для расчета реальных доходов? Нет. Если вы хотите объективности, то выбирайте УСН или общую систему налогообложения. Нас в данном случае интересует выгодность вмененного налога, т.е. снижение налоговой нагрузки.

Обратите внимание, что базовая доходность является налоговой базой для расчета вмененного налога, но ее еще надо корректировать на два специальных коэффициента

Определение и формула налога

Таким образом, при начислении и последующей уплате единого налога на вмененный доход (ЕНВД) реальная сумма полученной налогоплательщиком прибыли не имеет принципиального значения, поскольку предприятия и предприниматели руководствуются суммой, которую, по мнению государства, они могли бы получить.

Чтобы разобраться с вопросом: вмененный доход — что это такое и как его рассчитать, достаточно подставить данные в стандартную формулу:

Вд=Бд*Фп, где

Бд — условный базовый доход, то есть месячный доход, характерный для конкретного вида деятельности с учетом внешних условий,Фп — физический коэффициент, определенный для этого же рода занятий.

Для примера рассмотрим расчет этой разновидности дохода для предприятий, оказывающих населению услуги бытового характера. Для них базовая доходность назначена в сумме 7500 рублей, а показателем выступает штат их сотрудников. То есть, говоря другими словами, каждый работник предприятия должен принести ему за месяц по 7500 рублей.

Для того, чтобы встать на учет, как юридическому лицу, так и предпринимателю для этого достаточно всего лишь написать заявление в органы, где он становился на налоговый учет.

Для кого устанавливается ЕНВД

Вышеназванный вид налога может быть установлен не для всех видов предприятий, а исключительно для тех, которые ведут определенную деятельность. Под разрешенные для обложения налогом по единой системе ЕНВД подпадают:

• торговля в розницу;
• заведения, предоставляющие услуги общепита;
• предоставление услуг бытовой направленности (в число которых входят и ветеринарные);
• ремонт, ТО и мытье автотранспорта;
• рекламная деятельность по размещению соответствующих материалов или их распространению;
• передача торговых точек или земли в аренду (временное использование);
• предоставление жилых помещений на условиях временной аренды для размещения (проживания);
• автомобильная грузо-пассажирская перевозка;
• автостоянки.

Если плательщик зарегистрирован, как платящий единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то при составлении отчетности он может на законных основаниях заменить определенные налоги на указанный сбор. В частности, для юридических и частных лиц ЕНВД может заменить НДС и налог на имущество и на прибыль. В каждом случае сказанное относится к той деятельности, которая была бы подвергнута обложению единым налогом.

Все налогоплательщики имеют право на уменьшение суммы ЕНВД на страховые платежи и пособия.

Порядок расчета единого налога на вмененный доход

ЕНВД можно рассчитать за один месяц. Делается это с помощью такой формулы: ЕНВД равен базовой доходности, умноженной на физический показатель, а также на 15% и показатели К1 и К2.

Базовая доходность зависит от вида деятельности предпринимателя и устанавливается государством в расчете на единицу физического показателя. При этом физический показатель у налогоплательщика будет у каждого свой, например, количество работников.

Показатель К1 представляет собой коэффициент-дефлятор. Он определяется Министерством развития экономики отдельно на каждый календарный год. В нынешнем году он составляет 1,798.

Показатель К2 является корректирующим коэффициентом. Значение определяется властями муниципальных образований с целью снижения размера налога ЕНВД для каждого вида деятельности отдельно. При необходимости можно узнать на официальном сайте ФНС. Для этого нужно выбрать свой регион и перейти в раздел «Особенности регионального законодательства». На странице появится правовой акт с интересующей вас информацией.

Для произведения расчета налога за квартал требуется сложить суммы, уплаченные за каждый месяц. Кроме того, можно умножить полученную величину за месяц на 3. При этом следует соблюдать условие, чтоб физический показатель не менялся. В противном случае его необходимо учитывать в процессе расчета, начиная с месяца изменения.

Для произведения расчета ЕНВД за неполный месяц, стоит взять величину этого налога за 30 дней, после чего умножить на длительность фактического периода осуществления деятельности и разделить на количество имеющихся в месяце календарных дней.

Если предприниматель занимается ведением одновременно нескольких видов деятельности, на которые распространяется ЕНВД, налог рассчитывается отдельно по каждому из них, а затем полученные суммы суммируются. При осуществлении деятельности в муниципальных образованиях необходимо рассчитывать и уплачивать по каждому ОКТМО отдельно.