Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка россии на территории российской федерации

Основные сведения

Предприятия и индивидуальные предприниматели зачастую используют личные денежные средства для расчетов по различным операциям. Законодательством на этот счет установлен строгий порядок. Исполнение соответствующих нормативов и называется контрольно-кассовой дисциплиной (ККТ). Следует различать виды наличных расчетов и смежные по ним операции:

• получение денег с финансовых учреждений;
• предоставление заработной платы;
• вывод финансовых активов в виде наличных средств;
• проведение расчетов с подотчетными организациями;
• внесение «живых» денег на счет в банке.

Ряд произведенных транзакций касательно вышеуказанных финансов считается операционной кассой. Необходимо понимать, что любое предприятие должно иметь в обороте контрольное кассовое оборудование, посредством которого и осуществляется учет вырученных денег (п. 1 ст. 2 ФЗ от 22.05.2003 № 54). Правда, согласно положениям 54-ФЗ обходиться без ККТ, т.е. не использовать кассовую технику в работе, разрешается:

• предприятиям и ИП, предоставляющим услуги и имеющим право использования документов строгой подотчетности;
• организациям и индивидуальным предпринимателям, использующим ЕНВД либо оформившим патент с соответствующей системой налогообложения (ст. 2.1);
• компаниям и ИП, находящимся в ситуации, когда применение ККТ по ряду причин не актуально или невозможно (п. 3 ст. 2).

Существующее законодательство обязывает субъекты различной формы собственности, регистрирующих поступление наличных финансов, иметь для этого соответствующую технику. Количество кассового оборудования законом не регламентируется. Принятые финансы по завершению рабочего дня необходимо пропускать исключительно через кассу компании.

Материалы по теме Онлайн-кассы с 2017 года — скоростной режим передачи данных в налоговую службу Порядок ведения кассовых операций в 2020 году

Законом о бухгалтерском учете установлено, что КО не относятся к хозяйственным операциям, по которым организации вправе самостоятельно разрабатывать формы первичных документов (ст. 4 Закона № 402-ФЗ, Информация Минфина России № ПЗ-10/2012). Таким образом, при осуществлении оборота наличности юридическим лицам необходимо использовать документы, определенные Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций…». Стоит отметить, что Указанием Банка России от 19.06.2017 № 4416-У разрешено применять некоторые формы в электронном виде, завизированные электронной подписью.

Кроме того, регламентирующим документом по организации требуется установить лимит наличности в кассе, расчет которого прописан в приложении к указанному положению:

где:

• L — расчетный лимит наличности в кассе;
• V — объем поступлений денежной наличности за товары, услуги, работы;
• Р — период, за который произошли поступления налички, учтенной в расчете (показатель V);
• Nc — количество дней между днями инкассации (сдачи в кредитные организации) налички. Данный показатель не может превышать 7 рабочих дней, а в случаях удаленности населенных пунктов данный период может доходить до 14 дней.

Для ИП и субъектов малого предпринимательства Указанием 3210-У требований об установлении лимита в 2020 году не предусмотрено.

Важно отметить, что касса организации и контрольно-кассовая техника не являются синонимами, и если в силу ст. 2 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении ККТ…» хозяйствующий субъект вправе не применять в своей работе контрольно-кассовую технику, то этот факт не отменяет обязанности исполнять требования законодательства, определяющие ведение кассовых операций в 2020 году в Российской Федерации

К кассовым операциям относятся:

• выдача зарплаты, пособий, стипендий;
• уплата налогов и страховых взносов;
• расчеты с поставщиками;
• расчеты с подрядчиками;
• расчеты за платные услуги;
• расчеты с подотчетными лицами;
• безвозмездные пожертвования;
• прочие операции.

Что делать организациям для соблюдения порядка?

Бухгалтерский учет кассовых операций.

Бух учет кассовых операций требует определенных знаний, да, впрочем, как и бухучет в целом. Поэтому, очень часто многие руководители доверяют этот процесс компаниям, предоставляющим бухгалтерские услуги. Но, если все же учет приходится вести лично, то необходимо владеть всей информацией, касающейся сопровождения кассовых операций необходимыми документами.

Все компании, а также ИП, не беря во внимание масштабы, сферу их деятельности и режим НО, на котором они находятся, при участии в наличных расчетах обязаны соблюдать определенный порядок их ведения. У предприятий и ИП, занимающихся реализацией товаров населению, существует главная касса предприятия и операционная касса (их может быть несколько)

У предприятий и ИП, занимающихся реализацией товаров населению, существует главная касса предприятия и операционная касса (их может быть несколько).

Как получить деньги от бизнеса? Оформление кассовых операций

Бизнес идет, доходы растут, появляются свободные денежные средства, которые коммерсант может потратить на себя. Как это сделать? Для некоторых учредителей ООО является неожиданностью, что они не могут в любой момент получить на свои нужды деньги из кассы или снять их с наличного счета. А вот индивидуальные предприниматели – могут. Но обо всем по порядку.

Еще одна возможность (и единственная, если учредитель не работает в своей организации) получить деньги от бизнеса – это направление полученной прибыли на дивиденды. Вопросы налогообложения заработной платы и дивидендов учредителя ООО мы рассмотрели в примере статьи ИП или ООО — что регистрировать? Но нас в данном случае интересует не вопрос налогов, а то, может ли учредитель взять на свои нужды наличные деньги из кассы или снять их с расчетного счета? Нет, не может, поэтому и вопрос оформления таких кассовых операций даже не стоит.

Теперь – про ИП. С одной стороны, индивидуальный предприниматель несет ответственность по своим обязательствам всем своим имуществом, кроме того, которое нельзя взыскать. Но с другой стороны, все имущество и деньги ИП, в том числе полученные от предпринимательской деятельности, являются его собственностью, которой он может распоряжаться как угодно (если только нет задолженности по налогам и взносам).

Зарплату ИП от самого себя не получает, но зато может в любой момент взять наличные деньги из кассы или с расчетного счета. Право на это дает Указание № 3073-У. Если деньги будут переведены на платежную карту физического лица, то такой перевод не является кассовой операцией и не оформляется кассовыми документами. Суммы, которые ИП может тратить из кассы или с расчетного счета на свои личные нужды, не ограничены, но нельзя допускать задолженностей по налогам и страховым взносам. Если индивидуальный предприниматель отказался от ведения кассовых документов и издал об этом приказ (см. раздел Упрощенный порядок кассовой дисциплины), то получение наличных денег ничем не оформляется. Если же кассовые документы продолжают вестись, то в основании выплат денег в расходном кассовом ордере надо указать: «Выдача денежных средств предпринимателю на собственные нужды» или «Передача предпринимателю доходов от текущей деятельности».

Каковы меры ответственности за несоблюдение правил?

Законодательством РФ предусматриваются определенные санкции за нарушения кассовой дисциплины, выявленные при проверке налоговой службой у хозяйствующего субъекта, работающего с наличностью.

Применение фискальным органом той или иной меры воздействия зависит от величины допущенного нарушения.

Предупреждение

Так, мера ответственности в виде предупреждения выносится хозяйствующему субъекту только в тех случаях, когда у него отсутствует или некорректно эксплуатируется контрольно-кассовая техника.

Дополнительным условием для применения столь «лояльной» меры воздействия является отсутствие у субъекта предпринимательства иных серьезных нарушений на протяжении периода проверки.

Кроме того, организация-нарушитель может отделаться получением предупреждения, если её руководство своевременно направило налоговой службе соответствующее ходатайство с обещанием скорейшего устранения обнаруженных ошибок.

Какие штрафные санкции установлены — размеры штрафов для юридических лиц и ИП

Мера ответственности в виде начисления штрафа хозяйствующему субъекту осуществляется налоговой службой, если выявляются такие нарушения кассовой дисциплины, как превышение максимального ограничения по кассовому остатку или, например, некорректное оформление наличной выручки.

Суммы накладываемых штрафов предопределяются в этом случае организационно-правовой формой хозяйствующего субъекта:

• Индивидуальному предпринимателю, допустившему нарушение установленного порядка кассовых операций, может быть начислен штраф в размере 4000-5000 рублей.
• На юридическое лицо, пренебрегающее нормами кассовой дисциплины, налагается штраф, величина которого может составлять уже 40000 – 50000 рублей.
• Сотрудник юридического лица (организации), отвечающий за кассовые операции и допустивший ошибку в данной сфере, например, кассир также может быть оштрафован на сумму, составляющую 4000-5000 рублей. Таким субъектом может являться, например, старший кассир, главный бухгалтер или, как вариант, руководитель организации.

Отсутствие контрольно-кассовой техники у индивидуального предпринимателя повлечет наложение на него штрафа в размере 25-50% наличной выручки, не проведенной по кассе (минимальный штраф – 10000 рублей).

Если применяемый аппарат онлайн-кассы не соответствует актуальным требованиям действующего законодательства, индивидуальный предприниматель штрафуется на 1500-3000 рублей, а юридическое лицо – на 5000-10000 рублей.

Если покупателю (плательщику) не предоставляется надлежащий кассовый чек, индивидуальный предприниматель штрафуется на 2000 рублей, а организация – уже на 10000 рублей.

Срок исковой давности

За несоблюдение и нарушение норм (правил) кассовой дисциплины хозяйствующий субъект может быть оштрафован на протяжении 2 (двух) месяцев, отсчитываемых с момента допущения каждого подобного нарушения.

Такая оговорка о сроке давности четко предусматривается нормами действующего законодательства (КоАП РФ, статья 4.5).

Учет операций в операционных кассах.

В данную кассу поступает выручка от населения за купленные ими товары с применением КСА, зарегистрированного в налоговой. КСА должен проходить ТО и ремонтироваться только в центрах технического обслуживания (ЦТО). Использовать можно только ту модель КСА, которая утверждена налоговой инспекцией.

Кассир операционист ведет учет всех операций в такой кассе в книге определенного образца. Книга кассира — операциониста должна быть оформлена надлежащим образом — листы ее перед использованием необходимо прошнуровать и пронумеровать, а саму книгу скрепить подписями директора и главного бухгалтера, заверенные печатью фирмы. Допускается ведение книги кассира в электронном виде с обязательным ежедневным распечатыванием текущего листа. Кассир — операционист вносит в книгу информацию с КСА: показания на начало и на конец операционного дня, общую сумму поступившей выручки в течение дня, возврат денег покупателям по неиспользованным денежным чекам, пробитым КСА. По окончанию своей смены кассир — операционист должен сформировать суточный отчет (Z — отчет). Исправления, зачеркивания и прочее изменение информации в книге кассира не допускается.

Кассовая дисциплина и наличные средства

Порядок соблюдения правил работы с наличными средствами должен неукоснительно выполняться всеми сотрудниками компании. Интересно, что контроль и проверка кассовой дисциплины может инициироваться главным бухгалтером предприятия (если соответствующая единица имеется в штатном расписании). Когда ведением бизнеса занимается ИП лично, обязанность контролировать финансовый оборот лежит исключительно на нем.

В ведении государства находится выполнение ряда контрольных функций. Закон прописывает положение о том, что соответствующую проверку должна выполнять федеральная налоговая служба (п. 1 ст. 7 Закона от 21.03.1991 № 943-1). Проведение контроля сопровождается выявлением:

• факта превышения установленного лимита в 100 тысяч рублей в проведении денежных взаиморасчетов;
• нарушений относительно неполного или несвоевременного отражения кассовых приходов;
• неправильного проведения операций с использованием кассовой контрольной техники;
• несоответствия установленного лимита остаточным средствам;
• предоставления кассовых чеков, формирования документов, необходимых при учете бланков строгой отчетности (БСО);
• отсутствия случаев, когда подотчетным лицам предоставляются крупные денежные средства на сроки, нарушения закона;
• совпадения кассовых остатков данным, занесенным в кассовые бумаги.

По результатам каждой проверки необходимо составлять акт, который обязательно подписывают ответственный работник, бухгалтер и руководитель предприятия.

Способы соблюдения КД

Работники компании, включая служащих бухгалтерии, нанимателей, обычных сотрудников обязаны контролировать соблюдение кассовой дисциплины. Относительно этой тематики разработаны следующие регламентирующие документы:

• постановление центрального банка России от 07.10.2013 № 3073-У, где описаны способы выполнения взаиморасчетов с использованием наличности;
• Федеральный закон от 22.05.2003 № 54, где указаны варианты применения ККТ;
• рекомендации государственного банка России от 11.03.2014 № 3210-У, где приведен порядок выполнения транзакций ИП, а также предприятиями;
• постановление Правительства от 23.07.2007 № 470, где описан порядок учета ККТ.

В трудовой практике ИП, крупные предприятия обязаны руководствоваться следующими кассовыми правилами:

• каждая организация должна предпринять все необходимые меры для надежного хранения и удобной эксплуатации кассовых бумаг;
• прием вырученных финансов посредством соответствующей кассы следует осуществлять при помощи ККТ и составления чека, что предусмотрено ст. 5 ФЗ № 54;
• работа с финансами обеспечивается сотрудником, имеющим необходимую квалификацию, у которого присутствует знание кассовой дисциплины. Обычно это реализуется через заключение трудового соглашения, где оговаривается материальная ответственность контрагентов; в случаях с небольшими фирмами допускается ведение кассы их руководителями (наличие в штате должности бухгалтера необязательно);
• транзакции с денежными средствами подлежат обязательному документированию; для этого разработаны специальные нормы и формы бланков; при этом составление бумаги и непосредственное время совершения операции должны проходить в одно время, приход средств без их отображения в кассе допускается оприходовать в конце рабочего дня;
• ведение кассовой дисциплины означает, что поступившие средства подлежат перераспределению в специальных направлениях, включая выдачу зарплаты работникам, проведение взаиморасчетов с клиентами, компаньонами, составление отчетной документации (отмечается, что ИП разрешено изымать средства из кассы в обход их целевому назначению);
• работник кассы обязан всегда осуществлять проверку подлинности поступивших или отправленных денег, руководствоваться правилами проверки объема и размера предоставляемых сумм;
• законом закреплены максимальные размеры денежных переводов, осуществляемых между контрагентами, когда один из них работает с ИП, при этом предельная сумма не должна быть более 100 тысяч рублей по конкретному договору;
• осуществление взаиморасчетов между предприятием и физическим лицом не накладывает никаких ограничений на финансовые операции, индивидуальный предприниматель вправе изымать из кассы столько денег, сколько ему будет необходимо для личного использования;
• организация должна определить предельный остаток наличных денег в своей кассе по завершению рабочего дня.

Когда ИП и предприятие проводят учет операций в упрощенной форме, то и кассовые транзакции допускается оформлять в упрощенном варианте.

Порядок учёта и примеры проводок

Порядок осуществления учёта кассовых операций производится следующим образом. Предприятие оборудуется кассой, которая должна полностью соответствовать требованиям безопасности. Помещение должно быть оборудовано электронными средствами подсчёта банкнот, контрольно-кассовой машиной, и другой электроникой и мебелью.

Руководителем организации нанимается на работу кассир, работа которого будет осуществляться в выдаче и приёме денежных средств, а также в учёте всех производимых операций. Данный работник, является полностью материально ответственным и отвечает за вверенные ему материальные ценности. До начала рабочей смены кассир получает денежные средства из банка.

В течение рабочего осуществляется выплата и получение денежных средств с обязательным учётом финансовых операций. По окончании рабочего дня производится заполнение кассовой книги и сдача денежных средств на Р/С предприятия.

Бухгалтерские проводки представляют собой счета, которые оформляются по фактическим документам и отражают суммы, которые были переведены на счёт или сняты со счёта, например: осуществление лицами или выплата зарплаты.

Стандартная проводка выглядит следующим образом:

• Сотруднику выдан аванс в размере 5000 рублей на служебную командировку.
• По возвращении работник представляет подробный отчёт по осуществлённым расходам:
• Документы на проезд в наземном общественном транспорте: 1000 рублей
• Суточные за время пребывания в командировке: 1200 рублей.
• Добровольное страхование от несчастных случаев: 100 рублей.
• Квитанция бронирования номера в гостинице: 2600 рублей.

Бухгалтерская отчётность кассовой проводки с подотчётными лицами будет выглядеть следующим образом:

• Дебет счета 71 «Расчёты с подотчётными лицами»,
• Кредит счета 50 «Касса» — 5000 руб. Полная сумма сотруднику.
• Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»,
• Кредит счета 71 «Расчёты с подотчётными лицами» — 4900 руб. Затраты осуществлённые сотрудником во время служебной командировки.
• Кредит счета 71 «Расчёты с подотчётными лицами» — 100 руб. Возвращённая сумма аванса.

Таким образом, можно проследить любую финансовую операцию в бухгалтерской отчётности и учесть все нюансы расходования и поступления денежных средств.