При каких условиях входной ндс можно принять к вычету

Если ОС будет использоваться в не облагаемых НДС операциях

Если основное средство приобретено для использования только в не облагаемых НДС операциях, то НДС по этому ОС учитывается в стоимости ОС как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (п. 8 ПБУ 6/01 , п. 2 ст. 170, п. 1 ст. 257 НК РФ). А при использовании ОС как в не облагаемой, так и в облагаемой НДС деятельности входной налог по нему надо будет делить с помощью раздельного учета: на принимаемый к вычету и учитываемый в стоимости ОС. В учетной политике можно установить, что входной НДС делится уже в месяце принятия ОС к учету. И тогда ждать окончания квартала для исчисления принимаемой к вычету суммы налога не придется (пп. 1 п. 4.1 ст. 170 НК РФ).

Налоговые вычеты по НДС

Статья 171 Налогового Кодекса РФ предполагает, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, которые выставляются продавцами после покупки товара. Налоговый вычет по НДС также распространяется на товары и имущественные права. Главное условие – подтверждение физической оплаты налога при ввозе на территорию России или же других государств, которые находятся под ее юрисдикцией.

Налоговый вычет по НДС осуществляется не только по документам, которые подтверждают сумму уплаты, но и иным подтверждающими бланкам, согласно пунктам 3-8 статьи 170 НК РФ.

Условиями для налогового вычета по НДС выступают:

• Принятые к учету товары и имущественные права, которые будут применены для облагаемых НДС операций;
• К учету приняты работы, имущества и права;
• Имеется счет-фактура, который оформлен в полном соответствии со статьей 169 Налогового Кодекса РФ;
• Имеются другие документы, которые свидетельствуют о факте уплаты НДС с приобретенного товара;
• НДС может быть возвращен после уплаты налога или оплаты товара.

Налоговый вычет по НДС можно получить с:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Сумм налогов, которые уплачены налоговыми агентами;
• Сумм налогов, которые предъявлены продавцом покупателю и уплачены продавцов для реализации этого товара;
• Сумм налогов, которые  уплачены продавцом после возврата товара покупателем в течение гарантийного срока;
• Сумм налога, которые уплачены налогоплательщиком с частичной оплаты в счет будущих поставок;
• Сумм налога, которые предъявлены подрядным фирмам при ведении капитального строительства или монтаже основных фондов;
• Сумм налога, которые уплачены за строительные материалы, необходимые для завершения капитального строительства;
• Сумм налога, которые потрачены на ведение строительных работ для собственного потребления. Стоимость таких работ должна войти в состав расходов при исчислении налога на прибыль:

Денежные средства, которые налогоплательщик получил в качестве вклада в уставной капитал, имущество, имущественные права и НМА, подлежат налоговому вычету по статье 170 Налогового Кодекса РФ. Однако такой вычет применяется только в тех случаях, если операции признаются объектами налогообложения.

Споры по поводу момента вычета НДС

НДС можно поставить к вычету, как только будут выполнены для этого все условия. При этом воспользоваться своим правом можно и позже того момента, когда оно возникло.

Это признают суды на самом высоком уровне. Представляется интересным Постановление Президиума ВАС РФ от 31 января 2006 г. N 10807/05 по делу N А40-40577/04-98-426.

Ни из Налогового кодекса, ни из нормативных актов, регламентирующих порядок заполнения деклараций, не вытекает, что компания обязана предъявлять к вычету НДС. Поэтому организация может применить право на вычет и позже, в другом налоговом периоде.

Аналогичные выводы делают и федеральные арбитражные суды округов. Смотрите, например, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 27 апреля 2006 г. N Ф04-1484/2006(21849-А45-7), от 20 декабря 2005 г. N Ф04-9147/2005(17932-А27-27), от 12 декабря 2005 г. N Ф04-6013/2005(16701-А27-14), от 21 ноября 2005 г. N Ф04-8309/2005(17052-А46-34) и Постановление ФАС Центрального округа от 11 мая 2006 г. N А09-13386/05-22.

Справедливости ради стоит отметить, что есть и противоположная арбитражная практика. Так, ФАС Восточно-Сибирского, Московского и Северо-Кавказского округов указывают на недопустимость применения вычета в последующих периодах. По мнению судей, плательщик, своевременно не применивший вычет, должен будет подать уточненную декларацию за тот период, в котором возникло право на вычет. В качестве примеров стоит упомянуть такие дела: Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 3 мая 2006 г. N А19-16571/05-24-Ф02-1924/06-С1 и от 29 декабря 2005 г. N А19-19821/03-45-Ф02-6576/05-С1, Московского округа от 6 марта 2006 г. N КА-А40/1166-06 и Северо-Кавказского округа от 13 марта 2006 г. N Ф08-706/2006-313А.

Еще одна проблема связана с моментом вычета налога, если в счет-фактуру вносились изменения. Чиновники настаивают, что вычет следует производить в периоде, когда исправляли счета-фактуры (см., например, Письма ФНС России от 19 октября 2005 г. N ММ-6-03/886@, Минфина России от 21 марта 2006 г. N 03-04-09/05). Следовательно, придется представлять и уточненную декларацию за тот налоговый период, в котором исправленный счет-фактура был зарегистрирован в книге покупок. Надо сказать, что согласны с таким подходом и некоторые суды (см. Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 2 мая 2006 г. N А74-3299/05-Ф02-1838/06-С1 по делу N А74-3299/05, ФАС Дальневосточного округа от 1 июня 2006 г., 25 мая 2006 г. N Ф03-А04/06-2/1434 по делу N А04-9592/05-1/1147).

Другие суды приходили к выводу, что право на вычет появляется в периоде совершения хозяйственной операции. Так, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 17 ноября 2006 г. по делу N А56-29170/2005 не согласился с чиновниками и пришел к выводу, что утверждение, согласно которому НДС по исправленным счетам-фактурам может быть предъявлен к вычету только в период исправления ошибки, не соответствует нормам ст. 54 Налогового кодекса РФ. Согласились с коллегами и представители ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 16 января 2006 г. N А79-3814/2005.

Входящий и исходящий НДС

НДС бывает входящий и исходящий. Это неофициальные термины, но они прочно закрепились в бухгалтерском «обиходе». В данной публикации раскроем эти понятия и расскажем, на что они влияют.

Исходящий НДС – «продают», а входящий – «покупают»

Если вы выставляете контрагенту счет-фактуру с выделенной суммой НДС – это и есть исходящий НДС. Покупатель перечислит вам деньги за товары или услуги вместе с НДС, а вы потом эту же сумму НДС должны заплатить в бюджет, если у вас нет входящего НДС, на который можно ее уменьшить.

Когда контрагент выставляет вам счет-фактуру с НДС – это входящий НДС. Вы перечисляете поставщику деньги за товары или услуги вместе с НДС, а потом эту сумму НДС можете вычесть из исходящего налога (ст. 171 НК РФ). Но это возможно только при соблюдении ряда условий. Причем не обязательно делать вычеты в том же квартале, их можно откладывать на срок до трех лет (за некоторыми исключениями).

Об условиях принятия к вычету входящего НДС

Входящий НДС фиксируют в книге покупок, а исходящий – в книге продаж.

Разница между исходящим и входящим налогом за квартал – это та сумма НДС, которую вы должны перечислить в бюджет по итогам квартала.

Но имейте в виду, что налоговики не любят такое и будут придираться. Подробнее об этом читайте в этой статье.

Грамотно используя вычеты по НДС можно существенно снизить налоговую нагрузку организации. Но чтобы обезопасить себя от претензий контролеров, нужно все просчитать и использовать легальные способы снижения налоговой нагрузки на бизнес. Иначе экономия обернется многомиллионными доначислениями и штрафами.

1C-WiseAdvice специализируется на разработке налоговой стратегии

Мы проработаем методы оптимизации с учетом специфики вашего бизнеса и предложим безопасные варианты. Вы сэкономите, не привлекая внимания налоговиков.

Если одна из сторон сделки – не плательщик НДС, то есть применяет специальный режим налогообложения («упрощенку», ЕНВД или работает на патенте) или оформила освобождение от НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ, то все выглядит по-другому.

Ситуация 1: Поставщик на общей системе, покупатель на спецрежиме

Ситуация 2: Поставщик на спецрежиме, покупатель на общей системе налогообложения

В этой ситуации поставщик не будет начислять НДС и выставлять счет-фактуру, и у покупателя на общей системе не будет «входящего» НДС.

Но если поставщик захочет, он имеет право начислить НДС и выставить счет-фактуру. Тогда у него образуется «исходящий» НДС, который он обязан заплатить в бюджет несмотря на спецрежим (п. 5 ст. 173 НК РФ).

У покупателя в такой ситуации образуется «входящий» НДС. Может ли он принять его к вычету – вопрос спорный. Конституционный суд считает, что может (Определение от 29.03.

Если вы плательщик НДС и вам нужен входящий налог, вам выгоднее работать с контрагентами на общей системе налогообложения.

Вычеты «входящего» НДС – предмет особого внимания налоговиков

Чем больше вычетов вы заявите – тем меньше НДС заплатите в бюджет. Вам это выгодно, а государству – нет. К тому же на праве делать вычеты и возмещать налог строятся многие незаконные схемы налоговой оптимизации. Поэтому налоговики строго следят за тем, чтобы соблюдались правила вычетов входящего НДС и используют любой повод, чтобы в вычете отказать.

Каждая декларация НДС проходит камеральную проверку «с пристрастием». В ходе проверки инспекторы могут запросить дополнительную информацию и документы.

Особо тщательно будут проверять, если в декларации будет слишком большая доля вычетов или НДС к возмещению.

Какую долю вычетов можно заявить в декларации по НДС, чтобы у ИФНС не было повода для углубленной проверки и желания снять вычеты

Из этой статьи вы узнаете, как «камералят» декларации по НДС и что предпринять, чтобы успешно пройти проверку. А здесь мы рассказали, что делать, если налоговики просят пояснить расхождения по НДС.

Главное условие успешного прохождения проверки – полный порядок в «первичке». Именно ее проверяют в первую очередь. Отсутствие документов или ошибки в них – повод отказать в вычете и доначислить налог.

1C-WiseAdvice использует уникальную запатентованную технологию обработки первичных документов «Процессинг», благодаря которой у наших клиентов в первичных документах полный порядок. Мы ничего не теряем, не забываем и не упускаем из виду.

Если какой-то документ отсутствует или оформлен неправильно – вы узнаете об этом сразу, а не в последний момент перед сдачей декларации или уже во время проверки.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Передайте бухгалтерию на аутсорсинг в 1C-WiseAdvice, чтобы экономить на налогах и иметь полный порядок в учете – бухгалтерском и налоговом.

Процедура зачета НДС

Решение о зачете НДС (при отсутствии долгов и недоимок) принимает налогоплательщик самостоятельно. От ФНС подобной инициативы ждать не стоит. Из дополнительных документов необходима лишь декларация.

Сроки подачи заявления не определены. Но налоговики рекомендуют это делать:

• При подаче декларации.
• Во время проверки декларации, и до принятия решения по результатам комиссии.
• Не позднее трех лет после переплаты.

Про заявление и методы зачета НДС (пр. по основным средствам, переплаты по прибыли в счет НДС и т.п.) читайте ниже.

Ошибка при зачете НДС

Подается заявление на зачет НДС в произвольной форме. В нем должно быть обязательно указано:

• Куда подается (номер инспекции ФНС).
• От кого (с полными реквизитами включая ИНН и ОГРН).
• Сумму переплаты НДС со ссылкой на декларацию.
• На какие платежи направить зачет (с указанием КБК).
• Номер счета при необходимости.
• Указание об отсутствии налоговых задолженностей.

Заявление на зачет НДС в счет будущих платежей

Заявление на зачет НДС в счет будущих платежей

Разница, возникшая вследствие переплаты, направляется на оплату НДС следующего периода. Зачет возможен только при отсутствии долгов по другим налоговым платежам. Для его осуществления необходимо заявление плательщика НДС. Автоматически или по инициативе ФНС зачет в счет будущего НДС не производится. Заявление может подаваться:

• Через электронные (компьютерные) средства связи. В этом случае электронная подпись – обязательна.
• На бумаге.

Про НДС, уплачиваемый методом зачета, в счет будущих платежей по другим налогам читайте ниже.

Это видео расскажет вам про зачет взаимных требований по НДС:

И в этом случае необходима подача заявления с указанием адреса зачета. К заявлению должна прилагаться декларация. Инспекция ФНС должна принять решение о зачете по прошествии десяти дней со дня подачи заявки и письменно проинформировать об этом.

А вот здесь заявления не требуется. Решение принимает инспекция ФНС, основываясь на Налоговом кодексе. Более того это зачет первоочередной и без его осуществления другие зачеты невозможны. Инспекция обязана лишь письменно уведомить налогоплательщика о свершившимся.

Про зачет НДС с аванса полученного расскажем ниже.

• Договор, на основании которого происходила сделка, расторгнут, приостановлен или изменен.
• Аванс возвращен.

Эти условия являются основанием к возврату НДС с аванса как полученного, так и выплаченного.

В первом случае условиями зачета можно провести с плательщиком аванса в том случае, если с ним действует другое соглашение. Это будет возможно только с момента отгрузки (заполнения счет-фактуры) по новому договору.

Для принятия к зачету НДС с выплаченного аванса следует представить несколько документов:

• Счет-фактуру от поставщика на сумму аванса.
• Платежки, подтверждающие факт перечисления аванса.
• Договор на на котором основывалась сделка.

Учет НДС с перечисленных авансов в 1С Бухгалтерии рассмотрен в данном видео:

Лицо, не являющееся плательщиком НДС, при постановке на учет имеет право отнести в зачет НДС по остаткам товаров (ОС, НМА, биологические активы, инвестиции в недвижимость) на дату постановки.

В соответствии с данными, указанными в регистрах, формируется декларация по НДС за период.

Требования к счету-фактуре

Также в обязанность обеих сторон, как продавца, так и покупателя, входит ведение журнала, в котором записываются все выставленные и полученные счета-фактуры. Таким образом все индивидуальные предприниматели и организации применяют счета-фактуры при осуществлении операций, облагающихся налогом на добавленную стоимость.

Документ не составляется:

• при продаже акций и других ценных бумаг;
• банковскими и страховыми организациями, а также негосударственными пенсионными фондами, если они совершают операции, которые не облагаются налогом на добавочную стоимость;
• индивидуальными предпринимателями и организациями, работающими по «упрощенке» и ЕНВД;
• при продаже различных товаров без контрольно-кассового аппарата, в этом случае заполняются только первичные документы;
• при продаже продуктов по ККА с обязательной выдачей кассового чека покупателю.

В счете-фактуре в обязательном порядке указываются:

• номер и дата выписки документа;
• ИНН, наименование, фактический адрес продавца и покупателя;
• реквизиты бумаг для получения аванса или других платежей;
• полное наименование и количество всех реализуемых товаров и услуг;
• цена за один товар и стоимость всего количества реализуемого продукта без учета НДС;
• ставка налога 0%, 10%, 18%;
• полная сумма НДС;
• стоимость всего количества реализуемого продукта с учетом НДС;
• название государства, где товар произведен;
• если происходит ввоз продукта, то указывается номер таможенной декларации.

Бланк счета-фактурыСкачать документ

Образец счета-фактуры без НДССкачать документ

Образец счета-фактуры с НДССкачать документ

Пример выгодного переноса вычетов НДС

Все условия для принятия к вычету НДС выполнены в 1 квартале 2016 г., но не было реализации продукции, и соответственно нет начисленного НДС.
ООО «Муравей» находится на ОСНО, занимается оптовой куплей-продажей. В феврале 2016 г. предприятие получило большую партию товара для продажи на сумму 1180 000 руб.( в т.ч. НДС 180000 руб.). Товар поставлен на учет, имеется счет-фактура от продавца с выделенной суммой НДС. В 1 квартале ООО «Муравей» не смогло реализовать товары и не было других операций, облагаемых НДС. Поэтому вычет «входного» НДС в сумме 180000 руб. можно перенести на второй квартал 2016 г.

В мае 2016 г. ООО отгрузило товаров на сумму 1534 000 руб., в т. ч. НДС 234 т. руб. Во 2 квартале 20216 г. НДС по товарам, оприходованным в феврале 2016 г., был принят к вычету.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки:

В 1 квартале 2016:

1. Д-т 41 К-т 60 1000 000 руб. (оприходованы товары);
2. Д-т 19 К-т 60 180 000 руб. (оприходован НДС по товарам)

Во 2 квартале 2016:

1. Д-т 62 К-т 90 субсчет «Выручка» 1534 000 руб. (реализованы товары покупателю);
2. Д-т 90 субсчет «НДС» К-т 68 Субсчет «Расчеты по НДС» 234000 руб. (начислен НДС с выручки от реализации товаров);
3. Д-т 90 субсчет «Себестоимость» К-т 41 1000 000 руб. (списана себестоимость реализованных товаров);
4. Д-т 68 субсчет «Расчеты по НДС» К-т 19 180000 руб. (принят к вычету НДС по товарам, оприходованным в 1 квартале.

В декларации по НДС за 2 квартал 2016 г. налог получился к уплате в размере 54000 руб. (234000 – 180000).

Варианты расчета НДС сверху в сумме и вылезающая разница

Чтобы установить
проценты от суммы
со сбором и вычленить налог,
требуется установить размер ставки
сбора. Эти сведения отображены в НК.
Основными тарифами является 0, 10 и 20
процентов. Отличие
расчета в том, что берутся разные
значения. Помимо ставки, требуется
рассчитать размер базы обложения.
Процедура выполняется на основании
статьи 154 НК.

Формула для взноса –
база х ставка. Полученное число должно
быть вписано в СФ, которая выдается
покупателю. При продаже товара в другой
валюте нужно рассчитать итог в рублях.

В случае выделения
тарифа число нужно поделить на
1+ставка/100. Таким образом, если показатель
равен 2000, а взнос – 20%, получается
следующий пример – 2000 / (1+20/100) = 1666,66. Из
полученного числа нужно отнять исходное
значение.

При необходимости начисления используется другая формула. К примеру, если требуется для базы в 1000 рублей начислить 20%, нужно 1000 *1,20 (1+0,2). Если ставка равна 10%, вместо 0,2 берется 0,1. Сейчас существует много приложений, при помощи которых можно рассчитать требуемые проценты.

Сложности с датировкой

Что делать, если первичный документ составлен в 2017 г., а поступил годом позже? Решить этот вопрос можно так.

Если первичная документация поступила на предприятие до дня утверждения отчетности за прошедший период, затраты отражаются в 2017 г. Соответственно, бухгалтер делает следующую проводку:

Дт сч. 20 (44, 91.2 и т. д.) Кт сч. 60 (76 и пр.) – отражена сумма расходов текущего периода.

Если документация поступила на предприятие после дня утверждения отчетности, операция отражается уже в следующем, 2018, году. Не будет считаться ошибкой более позднее отражение затрат из-за задержки контрагентом необходимой документации.

Если расходы затрагивают финансовые итоги деятельности, их нужно включить в состав прочих издержек. В учете при этом делается запись:

Дт сч. 91.2 Кт сч. 60 (76 и пр.) – отражение суммы убытков прошлых периодов.

Если затраты на финансовые результаты не влияют, в учете они отражаются так, как если бы первичная документация поступила на предприятие вовремя:

Дт сч. 20 (08 и пр.) Кт сч. 60 (76 и т. д.) – отражение суммы затрат прошлых периодов.

Налоговые вычеты по НДС

Виды

Статья 171 Налогового кодекса содержит детальный перечень налоговых вычетов, среди которых выделяются:

• вычеты на приобретенные товары, услуги и имущественные права;
• на возврат продукции и расторгнуты контракты;
• на капитальное строительство;
• на проведение строительных работ;
• на командировочные/представительские затраты;
• на авансы в счет предстоящих поставок продукции/оказания услуг или проведения работ;
• на ставку НДС 0%;
• на изменение цен по отгруженным товарам, оказанным услугам;
• на вклад в уставной капитал;
• для иностранных граждан;
• для налоговых агентов.

Документы

Как уже отмечалось, вычеты не предоставляются при отсутствии документального подтверждения затрат. Для того чтобы получить право на налоговый вычет у налогоплательщика должны быть в наличии:

1. Счет-фактура, полученный от контрагента. Он имеет строго утвержденную форму и обязан содержать обязательный перечень реквизитов: номер и дату его выписки, реквизиты контрагента (ИНН/КПП), цена товаров за единицу и стоимость и пр. Сам по себе счет-фактура не обозначает какую-либо хозяйственную операцию и не подтверждает ее проведение, а служит лишь приложением к первичным документам (так, никто не гарантирует, что выставленный счет-фактура был оплачен).
2. Первичные документы, которыми оформлены все хозяйственные операции. В их числе договора/контракты, акты выполненных работ, авансовые отчеты, спецификации, платежные документы и пр. Первичная документация должна быть оформлена по установленной форме (например, товарно-транспортная накладная имеет утвержденный формат ТОРГ-12) или содержать наименование документа и организации, дату составления, содержание и измерители операции, перечень ответственных лиц и их подписи.

Оформление межевого плана земельного участка имеет определенные требования, поэтому необходимо приглашать кадастрового инженера. Как правильно уплатить налог на землю физическому лицу? Все подробности описаны в нашей статье. Начинать приватизацию участка нужно со сбора документов. Подробнее об этом читайте здесь.