Предельная величина базы для начисления страховых взносов: новые лимиты в 2019 и 2020 году

Для чего введена предельная величина взносов

Предельная величина базы для начисления страховых взносов представляет собой границу рассчитанных взносов для работника, начиная с какой используются либо нулевая, либо пониженная ставка на отчисления по страхованию. Максимальное значение действует в случае выплат каждому работнику.

НК устанавливает, что начисляемые работнику доходы в виде зарплаты и других сумм, выплаты которых работодатель производит в пользу сотрудников, подлежат включению в базы по страховым взносам. Исчисление является обязанностью предприятия, установленной нормативными актами, и осуществляется за счет его расходов.

До определенного момента действует правило: чем больше зарплата, тем больше работодатель должен отправлять в ПФР и другие фонды. Если сумма зарплаты пересекает лимит базы, то происходит снижение расходов субъектов бизнеса на обязательное страхование. То есть ставки взносов по страхованию в таком случае являются регрессивными.

Использование предельной базы стимулирует работодателей не скрывать повышенную зарплату работающих на предприятии людей. При таких условиях они соблюдают действующее законодательство и экономят свои средства.

Использование максимального размера базы по взносам на страхование закреплено НК РФ. В настоящее время действуют ставки страховых сумм в ПФР — 22 %, в ФСС 2,9%.

Когда зарплата работника накопительно, начиная с первых чисел года превышает установленный в текущем году предел, то ставки принимают значения соответственно 10% и 0% применительно к суммам свыше данных границ.

Для льготных тарифов оба значения ставок приравниваются к 0%. Такие льготы перечислены в НК РФ. К ним можно отнести например, применение УСН для указанного в кодексе вида деятельности, доход по которому имеет долю более 70 %.

Внимание! Предельные лимиты не определяются по взносам на медстрахование, а также по взносам, определяемым по дополнительным тарифам. Также эти пределы не определяются для взносов на травматизм.. При заполнении расчета по страховым взносам необходимо отдельно выделять размеры перечислений в пределах максимальных значений базы, и их значения свыше его

При этом отражение в отчете происходит дважды — общими суммами в самом расчете с указанием суммированных величин превышения по всем работникам, а также в сведениях на каждого такого сотрудника

При заполнении расчета по страховым взносам необходимо отдельно выделять размеры перечислений в пределах максимальных значений базы, и их значения свыше его. При этом отражение в отчете происходит дважды — общими суммами в самом расчете с указанием суммированных величин превышения по всем работникам, а также в сведениях на каждого такого сотрудника.

Нужно помнить, что по пенсионному страхованию максимальные суммы действуют и при выплате заработка по договорам подряда. Для страхования на ситуации нетрудоспособности и материнства в пределы базы по суммам, полученных работником по договорам подряда, не включаются.

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 апреля 2020 г. № БС-4-11/6330@ О праве на применение пониженных тарифов страховых взносов

6 мая 2020

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ООО по вопросу права на применение пониженных тарифов страховых взносов и сообщает.

Согласно положениям Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 01.04.2020 для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 209-ФЗ), в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 10,0 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 10,0 процента;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0,0 процента;

3) на обязательное медицинское страхование — 5,0 процента.

В отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца, в размере, меньшем или равном величине минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, страховые взносы исчисляются поименованными плательщиками страховых взносов по общеустановленным тарифам в соответствии со статьей 425 Налогового кодекса Российской Федерации.

Также сообщаем, что подпунктом б) пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» от 02.04.2020 N 409 (далее — Постановление N 409) для организаций, включенных на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом N 209-ФЗ в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее — реестр МСП) и относящихся к категории микропредприятий, которые заняты в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых определяется Правительством Российской Федерации, предусматривается продление сроков уплаты страховых взносов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — Кодекс), а именно:

а) исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период март — май 2020 года — на 6 месяцев;

б) исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период июнь — июль 2020 года, — на 4 месяца.

Согласно пункту 2 Постановления N 409 осуществление организациями деятельности в соответствующей сфере деятельности, наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в Едином государственном реестре юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ) на 1 марта 2020 года.

Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 года N 434 (далее — Постановление N 434).

Таким образом, меры дополнительной поддержки в виде продления сроков уплаты страховых взносов распространяются в отношении организаций, удовлетворяющих одновременно всем условиям, указанным в подпункте б) пункта 1 и пункте 2 Постановления N 409, а именно, включение в реестр МСП на 1 марта 2020 года, отнесение организации к категории микропредприятий, основной вид деятельности организации согласно ЕГРЮЛ по состоянию на 1 марта 2020 года соответствует перечню отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавшим в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденному Постановлением N 434.

Основной вид деятельности по коду ОКВЭД 50.10, осуществляемый ООО, не поименован в Постановлении N 434, соответственно уплата страховых взносов должна производится плательщиком страховых взносов в сроки, установленные статьей 431 Кодекса.

Действительный государственныйсоветник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук

Пониженные тарифы

Мы рассмотрели ставки платежей за работников, которые действуют в общем случае, однако есть немало категорий плательщиков, которые вносят эти платежи по пониженным ставкам. Этот льготный перечень плательщиков установлен Налоговым кодексом Российской Федерации.

Категория плательщика	Показатель тарифов	Коды ОКВЭД
ПФР	ФСС	ФОМС
Организации и индивидуальные предприниматели, на УСН, осуществляющие определённые виды деятельности (доход от таких видов деятельности должен превышать 70% от общего дохода упрощенца)	20%	0%	0%	Начинающиеся с 13, 14, 15, 16
Аптеки (организации и ИП), работающие на ЕНВД, в отношении работников, занятых в фармацевтической деятельности	20%	0%	0%	46.18.1, 46.46.1, 47.73
ИП, работающие на ПСН, в отношении работников, занятых в патентных видах деятельности, за исключением розничной торговли, общепита, аренды недвижимости	20%	0%	0%	31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 и др.
Некоммерческие организации, работающие на УСН, кроме государственных и муниципальных учреждений в сфере научных исследований, образования, здравоохранения, культуры, искусства, спорта, соцобслуживания	20%	0%	0%	Начинающиеся с 37, 86, 87, 88, 93 и др.
Благотворительные организации на УСН	20%	0%	0%	64.9, 88.10
Аккредитованные IT-организации (область информационных технологий)	8%	2%	4%	Начинающиеся с 62, 63
Хозяйственные общества и партнёрств на упрощённой системе налогообложения, занимающиеся внедрением изобретений, патентов, промышленных образцов, права на которые принадлежат бюд­жет­ным и ав­то­ном­ным учре­жде­ни­ям	8%	2%	4%	Начинающиеся с 72
Ор­га­ни­за­ции и индивидуальные предприниматели, ведущие тех­ни­ко-внед­рен­че­скую и ту­рист­ско-ре­кре­а­ци­он­ную де­я­тель­но­сть по соглашению с ор­га­на­ми управ­ле­ния осо­бы­х эко­но­ми­че­ских зо­н	8%	2%	4%	65.20, 63.1, 63.11.1, 79.1, 94.99, 62.0 и др.
Плательщики взносов, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов	0%	0%	0%	Начинающиеся с 50
Участ­ни­ки про­ек­та «Скол­ко­во» в России	14%	0%	0%	72.1
Участники свободной экономической зоны на территории Республики Крым и Севастополя	6%	1,5%	0,1%	Любые, кроме начинающихся с 05, 06, 07, 08, 09.1, а также 71.12.3
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития	6%	1,5%	0,1%	Коды уста­нав­ли­ва­ют­ся от­дель­но для каж­дой тер­ри­то­рии
Резиденты свободного порта «Владивосток»	6%	1,5%	0,1%	Любые коды, кроме запрещенных Наблюдательным советом порта Владивосток

Чтобы плательщик взносов имел право на пониженные тарифы, должны соблюдаться обязательные условия, указанные в ст. 427 НК РФ. Если эти условия нарушаются, то работодатель теряет право на льготу с начала календарного года, а не с момента нарушения.

Взносы по пониженным ставкам для пенсионного страхования и страхования на случай нетрудоспособности и материнства начисляются только в пределах установленного лимита на 2017 год:

• на пенсионное страхование — 876 000 рублей;
• на обязательное социальное страхование — 755 000 рублей.

С выплат сверх этих пределов взносы не начисляются, кроме платежей в ФОМС, для них выплаты осуществляются в обязательном порядке. В качестве примера рассмотрим, как рассчитывается размер страховых взносов в городе Севастополь (для юридических лиц-участников СЭЗ).

Пример расчёта: ООО «Флагман» является участником СЭЗ Севастополь и выплачивает взносы по пониженным ставкам. Коммерческому директору ООО «Флагман» в 2017 году была выплачена сумма в 985 000 рублей. Исчисление взносов производится по тарифам, указанным в таблице выше:

• взносы в ПФР в пределах лимита: 876 000 * 10% = 87 600 р.;
• взносы в ПФР сверх лимита не начисляются;
• взносы в ФСС в пределах лимита: 755 000 * 1,5% = 11 325 р.;
• взносы в ФСС сверх лимита не начисляются;
• взносы в ФФОМС (лимита нет, потому облагается вся сумма по одному тарифу): 985 000 * 0,1% = 985 р.

Итого, на выплаты коммерческому директору его работодатель должен перечислить за 2017 год 99 910 рублей. Это составляет всего лишь около 10% против 30% для обычных плательщиков. Право пользоваться пониженными ставками длится, пока страхователь выполняет условия, установленные НК РФ.

Полезность блага

Полезность
блага – это способность экономического блага удовлетворять одну или несколько
человеческих потребностей.

В результате исследований в XIX в.
была выявлена закономерность: потребляемые последовательно части какого-либо
блага обладают убывающей полезностью для потребителя. Это означает, что любому
бесконечно малому увеличению количества блага Q соответствует прирост общей
полезности (TU). Хотя общая полезность с увеличением количества
благ постепенно возрастает, предельная полезность (MU) каждой дополнительной
единицы блага неуклонно уменьшается. 
Максимум удовлетворения общей полезности достигается в точке, когда MU
становится = 0. Это и означает, что благо полностью удовлетворяет потребность.

Если дальнейшее потребление
блага приносит вред (MU
отрицательна), то общая полезность снижается. Чем  большим количеством блага мы обладаем, тем
меньшую ценность имеет для нас каждая дополнительная единица этого блага.

Представители
австрийской школы К. Менгер, О. Бем-Баверк, 
Ф. Визер одними из первых попытались установить связь между спросом и
ценой, запасом и количеством. Они обосновали положение о том, что количество
является одним из важнейших факторов, влияющих на цену в условиях
ограниченности ресурсов.

Ими была выявлена
закономерность, что последовательно потребляемые количества какого-либо блага
обладают убывающей полезностью для потребителя. Например, потребитель,
страдающий жаждой, с удовольствием выпьет 1-й стакан воды. Второй стакан
принесет ему меньшее удовлетворение, чем 1-й, третий – меньшее, чем 2-й, и т.д.
И так будет происходить до тех пор, пока MU очередного стакана не будет равна 0. Хотя общая полезность
возрастает, MU при этом
падает, что приводит к замедлению роста общей полезности.

Согласно данной теории, цена блага для потребителя определяется
предельной полезностью.

Функция полезности – функция, показывающая убывание предельной
полезности  блага (MU) с ростом его количества (Q):

В современной теории потребительского выбора
предполагается, что:

1)      денежный доход потребителя
ограничен;

2)      цены не зависят от
количества благ, покупаемых отдельными домохозяйствами;

3)      все покупатели прекрасно
представляют MU всех продуктов;

4)      потребители стремятся
максимизировать совокупную полезность.

Теория потребительского  выбора основывается на следующих постулатах:

1.      Множественность видов потребления.

2.      Ненасыщеность. MU всех экономических благ всегда положительна.

3.      Транзитивность. Теория исходит из постоянства и определенной согласованности вкусов
потребителя. Логически это можно выразить так: если А, В и С являются комбинациями
каких-либо благ и потребитель безразличен в выборе между наборами А и В и между
В и С, то он также безразличен в выборе между А и С.

4.      Субституция. Потребитель согласен отказаться от небольшого количества блага А, если
ему предложат взамен большее количество блага-субститута.

5.     
Убывающая предельная
полезность.

2. Потребительский выбор

Потребительский выбор – это
выбор, максимизирующий функцию полезности рационального потребителя в условиях
ограниченности ресурсов (дохода).

Функция полезности
максимизируется в том случае, когда денежный доход потребителя распределяется
таким образом, что каждый последний рубль, затраченный на приобретение любого
блага, приносит одинаковую предельную полезность.

Равновесие потребителя – это состояние, при котором он покупает товары
по данным ценам в таких объемах, что расходует весь свой доход и максимизирует
полезность.

Условие равновесия
потребителя:

где MU_i – предельная полезность i-того
блага;

P_i — цена i-того блага.

Соотношение между предельными
полезностями любых благ равно соотношению их цен:

MU₁ : MU₂  : … : MU_n = P₁ : P₂ : …
: P_n  .

Обозначим взвешенную
предельную полезность через λ (MU_i /P_i ),
это будет предельная полезность денег. Таким образом, в равновесии предельные
полезности денежных единиц при разных вариантах использования равны. В общем
виде можно записать так:

MU_i =P_i λ.

Это означает, что MU блага
равняется предельным затратам потребителя.

Материал предоставлен сайтом AUP.Ru (Электронная библиотека экономической и деловой литературы)

Похожие материалы:Полевой (путевой) рабочий изыскательской русловой партииПоказатели, характеризующие финансовое состояние предприятия — Юркова Т.И. и др., 2006Показатели, характеризующие трудовой потенциалПолет воздушного судна над населенными пунктамиПолет воздушного судна со сверхзвуковой
скоростью — Воздушный кодексПоливщик в химико-фотографическом производстве

Установленные размеры

Обратите внимание, что предельные суммы для начисления страховых взносов 2020 установлены только для двух видов выплат:

• на пенсионное страхование — 1 292 000 рублей;
• на социальное — 912 000 рублей.

На медицинское страхование (в ФФОМС) лимиты не устанавливаются.

Чтобы правильно рассчитать предел, следует учесть, что сумма более 500 рублей округляется до 1000, сумма менее 500 рублей не учитывается. Для отчислений «на травматизм» такой показатель не устанавливается, так же как и для «медицинских» выплат. Со всего дохода, полученного за год, такие выплаты производятся по единому тарифу.

Если доход сотрудника превышает лимит, отчисления в Соцстрах не производятся, в ПФР уплачиваются по пониженному тарифу — 10%.

Таблица выплат с учетом понижающих коэффициентов:

Фонд	Предел	Тариф до достижения установленного предела	Тариф после достижения установленного предела	КБК
ПФР	1 292 000 р.	22%	10% сверх лимита
ФФОМС	–	5,1%	5,1%
ФСС	912 000 р.	2,9% 1,8% — за иностранных сотрудников	2,9% 1,8% — за иностранных сотрудников

Мы выяснили, что предельная величина для начисления страховых взносов — важный показатель, и он меняется каждый год. Это индексируемая сумма, утверждаемая ежегодно высшим исполнительным органом в государстве. Платежи производятся в установленный срок, используются реквизиты налоговой

Обращать внимание необходимо на коды бюджетной классификации. Они едины для всей страны, но иногда меняются

Актуальные реквизиты находятся на сайте ФНС. Кроме того, этими сведениями обладают специалисты налоговой.

Функции ФНС

Администрированием основных платежей занимается ИФНС. По-прежнему в фонд Соцстраха поступают только отчисления «на травматизм»

Об этом важно помнить и указывать в платежках правильные реквизиты налоговой по месту нахождения, и туда же направлять все отчетные материалы. ФНС проверит правильность платежей и распределит перечисленные страхователями средства по соответствующим фондам

В этом и заключается администрирование.

Кроме вышесказанного, надо учитывать, что лимит страховых взносов в 2020 году пересмотрен в сторону повышения (пересмотр лимитов происходит ежегодно).

Пример расчёта взносов с достижением предельной величины базы в 2019 году

Рассмотрим пример расчёта взносов за финансового директора компании Морозова А.А. с заработной платой 130 000 рублей. Для простоты допустим, что он получал только ЗП в одинаковом размере и ему не полагалось никаких необлагаемых выплат.

Отчисления на пенсию

База взносов считается с начала года, то есть за февраль она составит 130 000 + 130 000 = 260 000 рублей, за март 390 000 рублей и так далее. В сентябре облагаемый доход Морозова достигнет 1 170 000 рублей. Это больше предельной величины базы, установленной для начисления пенсионных страховых взносов в 2019 году. За январь-сентябрь взносы в ПФР рассчитаем так:

• с суммы 1 150 000 — по ставке 22%;
• с разницы между базой и лимитом (1 170 000 — 1 150 000) — по ставке 10%.

Аналогично будут считаться взносы до конца 2019 года.

Таблица 3. Взносы Морозова А. А. на пенсионное страхование (в рублях)

Месяц	Облагаемый доход с начала года	Взносы нарастающим итогом
	всего	по ставке 22%	по ставке 10%	по ставке 22%	по ставке 10%
Январь	130 000	130 000	—	28 500	—
Февраль	260 000	260 000	—	57 200	—
Март	390 000	390 000	—	85 800	—
Апрель	520 000	520 000	—	114 400	—
Май	650 000	650 000	—	143 000	—
Июнь	780 000	780 000	—	171 600	—
Июль	910 000	910 000	—	200 200	—
Август	1 040 000	1 040 000	—	228 800	—
Сентябрь	1 170 000	1 150 000	20 000	253 000	2 000
Октябрь	1 300 000	1 150 000	150 000	253 000	15 000
Ноябрь	1 430 000	1 150 000	280 000	253 000	28 000
Декабрь	1 560 000	1 150 000	410 000	253 000	41 000
Итого	—	—	—	294 000

Если бы регрессивная шкала не применялась, взносы по ставке 22% пришлось бы платить со всей суммы дохода Морозова: 1 560 000 х 22% = 343 200 рублей. Экономия составила 343 200 — 294 000 = 49 200 рублей.

Взносы по болезни и материнству

В первой половине года будем начислять взносы по ставке 2,9%. Но уже за июль сумма облагаемых доходов Морозова составит 910 000 рублей. Поскольку сверх предельного размера базы взносы не начисляются, расчёт будет такой: 865 000 х 2,9% = 25 085 рублей. За июль нужно доплатить разницу между этой суммой и суммой взносов, перечисленных за полгода. Больше в 2019 году отчислений на ВНиМ делать не нужно.

Таблица 4. Взносы на страхование по временной нетрудоспособности и материнству (в рублях)

Месяц	Облагаемый доход с начала года	База для расчёта по ставке 2,9%	Доход с начала года сверх предельной величины (взносы не начисляются)	Взносы по ставке 2,9%
Январь	130 000	130 000	—	3 770
Февраль	260 000	260 000	—	7 540
Март	390 000	390 000	—	11 310
Апрель	520 000	520 000	—	15 080
Май	650 000	650 000	—	18 850
Июнь	780 000	780 000	—	22 620
Июль	910 000	865 000	45 000	25 085
Август	1 040 000	865 000	175 000	25 085
Сентябрь	1 170 000	865 000	305 000	25 085
Октябрь	1 300 000	865 000	435 000	25 085
Ноябрь	1 430 000	865 000	565 000	25 085
Декабрь	1 560 000	865 000	695 000	25 085

Получается, что с дохода Морозова А. А. в размере 695 000 рублей взносы начислять не нужно. Экономия составит 695 000 х 2,9% = 20 155 рублей.

Остальные взносы

Отчисления на медицину в течение всего года будем рассчитывать по ставке 5,1%, ведь для них предельной базы нет. Для взносов на травматизм возьмем минимальную ставку 0,2%, установленную в том числе для «офисных» компаний и торговых предприятий. Все данные — в следующей таблице.

Таблица 5. Взносы на медстрахование и травматизм

Месяц	Облагаемый доход с начала года	Медицинские взносы с начала года по ставке 5,1%	Взносы на травматизм с начала года по ставке 0,2%
Январь	130 000	6 630	260
Февраль	260 000	13 260	520
Март	390 000	19 890	780
Апрель	520 000	26 520	1 040
Май	650 000	33 150	1 300
Июнь	780 000	39 780	1 560
Июль	910 000	46 410	1 820
Август	1 040 000	53 040	2 080
Сентябрь	1 170 000	59 670	2 340
Октябрь	1 300 000	66 300	2 600
Ноябрь	1 430 000	72 930	2 860
Декабрь	1 560 000	79 560	3 120

Подведём итоги

Всего в 2019 году за Морозова А. А. необходимо заплатить взносы в сумме: 294 000 + 25 085 + 79 560 + 3 120 = 401 765 рублей. Благодаря регрессивной шкале удалось сэкономить 49 200 рублей на пенсионном страховании и ещё 20 155 рублей — на взносах по болезни и материнству. Итого экономия по одному работнику составила 69 355 рублей. Безусловно, такая экономия на страховых взносах достигается только при высокой зарплате работника.

Изменения в 2021 году

Обязательное медицинское страхование

Несмотря на ожидаемое повышение тарифов с 5,1% до 5,9%, соответствующий законопроект все же не был принят на рассмотрение. Взнос оплачивается с любого поступления работнику, независимо от уровня его дохода. Предельный размер не установлен.

Социальное страхование

Этот тариф немного различается для определенных категорий лиц, проживающих на территории России. Стандартные выплаты в пределах установленного НК РФ лимита включительно составляют 2,9%. Если он превышен – сбор не взимается. Максимальная годовая сумма ОСС на случай травматизма, получения инвалидности, профессиональных заболеваний или рождения ребенка – 865 тыс. руб. Эти тарифы распространяются на:

• граждан государства;
• иностранцев без гражданства, не являющихся квалифицированными работниками;
• граждан государств Евразийского экономического союза;
• специалистов из стран-участников ЕЭС, которые временно или постоянно проживают в России;
• людей без гражданства, временно или постоянно пребывающих на территории государства, являясь высококвалифицированными работниками.

Исключение составляют иностранцы, временно проживающие в России, которые не являются при этом квалифицированными специалистами. Для них выплаты до достижения лимита включительно составляют 1,8%, свыше него – не снимается взнос.
Если до 15 апреля не подтвердить свой вид предпринимательской деятельности, то ФСС установит его автоматически на самом высоком уровне. Изменить его не получится вплоть до конца текущего отчетного года.

Обязательное пенсионное страхование

Для всех категорий населения этот вид страхования остается одинаковым. До установленного НК РФ предела он составляет 22%.

Максимальный годовой объем отчислений равняется 1 млн. 150 тыс. руб. Если этот размер превышен, ежемесячный платеж – 10%. Несмотря на то, что в 2021 году планировали отменить граничную норму страховых взносов, данный законопроект принят не был.

Особенности взносов в ПФР

Учтите, что взносы в ПФР с превышения предельной базы в 2020 году начисляют, когда их рассчитывают по основным тарифам. А вот при начислении взносов на ОПС по дополнительным тарифам предельная величина базы не применяется (п. 5 ст. 421 НК РФ). То есть, их продолжают начислять по ставке, соответствующей классу условий труда.

ПРИМЕР

Широкова в ООО «Гуру переработка» занята на вредном производстве и согласно трудовому договору получает 150 000 рублей в месяц. Подкласс условий её труда – 3.2, ставка доптарифа по нему – 4%.

То есть, весь 2020 год бухгалтерия ООО «Гуру» начисляет страховые взносы на ОПС по ставке 22% + 4% со 150 000 рублей в месяц.

При уплате пенсионных страховых взносов по пониженным тарифам (ст. 427 НК РФ) с сумм выплат физлицам, превышающих предельную величину базы по данному виду страхования, взносы не исчисляют и не уплачивают (письмо Минфина от 13.08.2019 № 03-15-06/61097).

ПРИМЕР

Широкова трудится в IT-компании, которая отчисляет страховые взносы на ОПС по сниженному тарифу – 8% (ст. 427 НК РФ). В 2020 году зарплата Широковой в ООО «Гуру софт» согласно трудовому договору составляет 150 000 рублей (условимся, что других облагаемых страховыми взносами выплат нет).

Таким образом, её доход с января по август включительно составит:

150 000 руб. × 8 мес. = 1 200 000 руб.

То есть, в эти месяцы превышения предельной базы по взносам на ОПС (1 292 000 руб.) нет.

С учётом сентября 2020 года её доход нарастающим итогом с начала года составит:

150 000 руб. × 9 мес. = 1 350 000 руб.

Он превысит предельную базу по взносам на ОПС в 2020 году:

1 292 000 руб. <1 350 000 руб.

Значит, бухгалтерия ООО «Гуру» с сентября 2020 года должна перестать начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС за Широкову со следующей суммы превышения базы:

1 350 000 руб. – 1 292 000 руб. = 58 000 руб.