Класс оквэд 35 — обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха

Освобождение и вычеты

Реализация нефтепродуктов на территории РФ не подлежит налогообложению акцизами. Значит, объектом налогообложения является не реализация нефтепродуктов, а их получение. Плательщиками акцизов становятся организации и индивидуальные предприниматели, которые приобретают подакцизные нефтепродукты. Исключение составляет ситуация, когда такую продукцию, произведенную из давальческого сырья, передают собственнику сырья, не имеющему свидетельства. В этом случае плательщиком акциза становится передающая сторона.

Примечание. Если есть филиалы

Учтите, что если организация имеет обособленные подразделения, то для получения свидетельства на каждое из них составляют справку о его мощностях и указывают местонахождение. А вот в инспекции в регионах, где находятся эти подразделения, никаких документов представлять не надо.

Поскольку акциз при получении нефтепродуктов начисляют только лица, имеющие свидетельство, то и освобождение от уплаты акциза могут получить только они.

Сумму акциза исчисляют как произведение налоговой базы и налоговой ставки:

Налоговую базу определяют в соответствии со ст. ст. 187 — 191 Налогового кодекса РФ:

Начислив акциз по операциям, признаваемым объектом налогообложения, оптовик имеет право уменьшить его на величину налоговых вычетов.

А вот если организация имеет свидетельство только на розничную реализацию, то при продаже ГСМ она не сможет принять к вычету акцизы, которые были уплачены при их покупке (п. 8 ст. 200 Налогового кодекса РФ). При продаже в розницу бензина, дизельного топлива или моторных масел возможно два варианта:

• у АЗС есть свидетельство. Тогда она является плательщиком акцизов. При получении нефтепродуктов ей надо начислить и заплатить акциз. Но при продаже в розницу этих нефтепродуктов принять к вычету акциз нельзя;
• у автозаправочной станции нет свидетельства. Тогда она не является плательщиком акцизов. Соответственно начислять акциз при получении топлива ей не надо.

Организации, имеющие свидетельство только на розничную реализацию, уплачивают акциз не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Выбор налогооблажения и ОКВЭД при продаже моторных масел в розницу

Объем: 1 литр; п. № 7 — ОКПД2: 20.59.43.120 (Антифризы) — ОКВЭД2: 47.78.9 (Торговля розничная непродовольственными товарами, не включенными в другие группировки, в специализированных магазинах) — Ед.измерения: Литр; Кубический дециметр — Количество (Объем): 20 — Дополнительные сведения: Антифриз импортный — Концентрированный антифриз. Предназначенные для охлаждения двигателей внутреннего сгорания (бензиновых и дизельных).; п. № 8 — ОКПД2: 20.59.56.110 (Составы для травления металлических поверхностей) — ОКВЭД2: 47.78.9 (Торговля розничная непродовольственными товарами, не включенными в другие группировки, в специализированных магазинах) — Ед.измерения: Штука — Количество (Объем): 6 — Дополнительные сведения: Ключ жидкий WD-40, 1/ 200 мл -Устраняет скрип, вытесняет влагу с металлических поверхностей, очищает от смолы, клея, жира. Оставляет защитную пленку против коррозии. Проникает в ржавчину и освобождает болты и гайки, освобождает и смазывает движущие части механизмов. Объем 1/200 мл.; п. № 9 — ОКПД2: 20.59.41.000 (Материалы смазочные) — ОКВЭД2: 47.78.9 (Торговля розничная непродовольственными товарами, не включенными в другие группировки, в специализированных магазинах) — Ед.измерения: Штука — Количество (Объем): 2 — Дополнительные сведения: Литол, 1/2,1 кг — Многоцелевая смазка. Высокая коллоидная, химическая и механическая стабильности, водостойка даже в кипящей воде, при нагревании не упрочняется. Работоспособна при температуре -40…+120°С, кратковременно сохраняет работоспособность при температуре 130°С. Объем 1/70 мл; п. № 10 — ОКПД2: 19.20.29.119 (Масла моторные прочие, не включенные в другие группировки) — ОКВЭД2: 47.78.9 (Торговля розничная непродовольственными товарами, не включенными в другие группировки, в специализированных магазинах) — Ед.измерения: Литр; Кубический дециметр — Количество (Объем): 4 — Дополнительные сведения: Полусинтетическое масло XPS для 2-х тактных двигателей или аналог ; п. № 11 — ОКПД2: 19.20.29.119 (Масла моторные прочие, не включенные в другие группировки) — ОКВЭД2: 47.78.9 (Торговля розничная непродовольственными товарами, не включенными в другие группировки, в специализированных магазинах) — Ед.измерения: Литр; Кубический дециметр — Количество (Объем): 8 — Дополнительные сведения: Масло 2-х тактное моторное, 1/4 л; п. № 12 — ОКПД2: 19.20.29.119 (Масла моторные прочие, не включенные в другие группировки) — ОКВЭД2: 47.78.9 (Торговля розничная непродовольственными товарами, не включенными в другие группировки, в специализированных магазинах) — Ед.измерения: Литр; Кубический дециметр — Количество (Объем): 4 — Дополнительные сведения: Масло 4-х тактное , 1/1 л; п. № 13 — ОКПД2: 19.20.29.119 (Масла моторные прочие, не включенные в другие группировки) — ОКВЭД2: 47.78.9 (Торговля розничная непродовольственными товарами, не включенными в другие группировки, в специализированных магазинах) — Ед.измерения: Литр; Кубический дециметр — Количество (Объем): 1 — Дополнительные сведения: Масло моторное синтетическое, 5W-30 , 1/4 л; п. № 14 — ОКПД2: 19.20.29.119 (Масла моторные прочие, не включенные в другие группировки) — ОКВЭД2: 47.78.9 (Торговля розничная непродовольственными товарами, не включенными в другие группировки, в специализированных магазинах) — Ед.измерения: Литр; Кубический дециметр — Количество (Объем): 35 — Дополнительные сведения: Масло 0W30; п. № 15 — ОКПД2: 19.20.29.119 (Масла моторные прочие, не включенные в другие группировки) — ОКВЭД2: 47.78.9 (Торговля розничная непродовольственными товарами, не включенными в другие группировки, в специализированных магазинах) — Ед.измерения: Литр; Кубический дециметр — Количество (Объем): 30 — Дополнительные сведения: Масло 5W40

Место поставки товара, выполнения работ, оказания услуг: Северо-Западный федеральный округ Мурманская обл 47000000000 г. Мурманск, ул. Академика Книповича, д.6

Нужна ли лицензия?

Нужна ли организации, реализующей ГСМ, лицензия на осуществление этого вида деятельности?

Перечень видов деятельности, на осуществление которых требуются лицензии, содержится в ст. 17 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности». Реализации горюче-смазочных материалов в этом перечне нет.

Однако там упомянуто хранение нефти, газа и продуктов их переработки.

Значит, организации, которая хранит ГСМ в собственных емкостях, придется получать лицензию на этот вид деятельности. Положение о таком лицензировании утверждено Постановлением Правительства РФ от 28 августа 2002 г. N 637. Лицензии выдает Федеральная служба по экономическому, технологическому и атомному надзору (Постановление Правительства РФ от 30 июля 2004 г. N 401).

Коды ОКВЭД розничная торговля

№ 2 — ОКПД2: 47.30.10 (Услуги по розничной торговле моторным топливом в специализированных магазинах) — ОКВЭД2: 47.30.11 (Торговля розничная бензином и дизельным топливом в специализированных магазинах) — Ед.измерения: Литр; Кубический дециметр — Количество (Объем): 2800 — Дополнительные сведения: Бензин А-92; п. № 3 — ОКПД2: 47.30.10 (Услуги по розничной торговле моторным топливом в специализированных магазинах) — ОКВЭД2: 47.30.12 (Торговля розничная газом для заправки автомобилей в специализированных магазинах) — Ед.измерения: Литр; Кубический дециметр — Количество (Объем): 2500 — Дополнительные сведения: Пропан

Место поставки товара, выполнения работ, оказания услуг: Сибирский федеральный округ Иркутская обл 25000000000 666780, Иркутская область, город Усть-Кут, стационарные АЗС

Класс ОКВЭД 36 содержит следующие коды с подробным описанием вида деятельности и расшифровкой:

На заметку

 При регистрации ООО
или ИП, а также при внесении изменений в вид деятельности компании вам
необходимо выбрать в справочнике требуемые коды ОКВЭД и указать их в заявлении.

 В справочнике ОКВЭД
все коды указаны с расшифровкой, что позволит вам безошибочно их подобрать.

 Обратите внимание,
что количество выбранных вами кодов ОКВЭД неограниченно, но из них
необходимо выбрать один основной, по которому процент получаемой вами выручки
должен составлять не менее 60% от основной суммы дохода по этой деятельности.  В заявлениях на
регистрацию, при внесении изменений и в других документах необходимо указывать
коды, содержащие не менее 4 цифр кода (классы и подклассы не указывать)

 В заявлениях на
регистрацию, при внесении изменений и в других документах необходимо указывать
коды, содержащие не менее 4 цифр кода (классы и подклассы не указывать).

 В классификаторе
кодов видов деятельности (ОКВЭД) есть коды, при которых ваша деятельность будет
обязана иметь статус лицензированной, и вы должны будете получить
соответствующую лицензию. Поэтому выбирая коды ОКВЭД при регистрации фирмы, не
забудьте посмотреть
список лицензируемых видов деятельности.

Также читайте на сайте:

Оквэд оптовая торговля горюче смазочными материалами оквэд

Он указывал бухгалтеру компании проводить закупленные нефтепродукты по накладным и счетам-фактурам как дизельное топливо. По словам прокурора, Смирнов не был осведомлён о преступных намерениях Нелюбина, Бушуева и Криволапова.

Основным видом деятельности является транспортная обработка контейнеров, всего зарегистрировано 9 видов деятельности по ОКВЭД. В отношении компании было возбуждено 4 исполнительных производства, из них текущих 2. Коды ОКВЭД для торговли строительными материалами — это большая группа кодов, включающая как розничную торговлю строительными материалами, так и оптовую торговлю стройматериалами.

ОКВЭД для оптовой торговли строительными материалами

Оптовая торговля предусматривает особые отношения продавца с производителем: он приобретает полное право на товар, который будет продавать. При этом он никак не преобразовывает полученный товар: покупатель получит его в том виде, в каком он был произведен.

Чаще всего оптовый продавец является официальным представителем или уполномоченным лицом производителя, официальным дилером, экспортером, импортером, посредником, брокером, комиссионером и т.п. Его клиенты – это в подавляющем большинстве юридические лица или другие оптовые продавцы, возможно привлечение собственных агентов или брокеров.

ОКВЭД: 47. Торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами

Газойли.     19.20.26.000. Газойли.   19.20.27. Топливо нефтяное дистиллятное прочее, дистилляты средние, не включенные в другие группировки.     19.20.27.110. Топливо нефтяное дистиллятное прочее.     19.20.27.190. Дистилляты средние, не включенные в другие группировки.   19.20.28. Топливо жидкое, не включенное в другие группировки.     19.20.28.100. Мазут.     19.20.28.110. Мазут топочный.       19.20.28.111. Мазут с массовой долей серы не более 3,5% с температурой вспышки в открытом тигле не ниже 90°С, с содержанием сероводорода не более 30 ppm, но более 20 ppm.       19.20.28.112. Мазут с массовой долей серы не более 3,5% с температурой вспышки в открытом тигле не ниже 90°С, с содержанием сероводорода не более 20 ppm, но более 10 ppm.       19.20.28.113. Мазут с массовой долей серы не более 3,5% с температурой вспышки в открытом тигле не ниже 90°С, с содержанием сероводорода не более 10 ppm.     19.20.28.120. Мазут флотский.     19.20.28.130. Топливо печное бытовое.     19.20.28.190. Топливо жидкое прочее, не включенное в другие группировки.   19.20.29. Масла нефтяные смазочные; дистилляты тяжелые, не включенные в другие группировки.     19.20.29.110. Масла моторные.       19.20.29.111. Масла моторные авиационные.       19.20.29.112. Масла моторные для карбюраторных двигателей.       19.20.29.113. Масла моторные дизельные.       19.20.29.114. Масла моторные для карбюраторных и дизельных двигателей.       19.20.29.119. Масла моторные прочие, не включенные в другие группировки.     19.20.29.120. Масла гидравлические.     19.20.29.130. Масла индустриальные.     19.20.29.140. Масла электроизоляционные.     19.20.29.150. Масла трансмиссионные для подвижной техники.     19.20.29.160. Масла компрессорные и турбинные.     19.20.29.170. Масла антикоррозионные.     19.20.29.180. Масла технологические.     19.20.29.190. Масла нефтяные смазочные прочие, не включенные в другие группировки.     19.20.29.210. Дистилляты тяжелые, не включенные в другие группировки.       19.20.29.211. Смазки пластичные.       19.20.29.212. Суспензии для нанесения твердых смазочных покрытий.       19.20.29.213. Нефтепродукты смазочно-охлаждающие.       19.20.29.219. Дистилляты тяжелые прочие, не включенные в другие группировки. 19.20.3. Газы нефтяные и углеводороды газообразные прочие, кроме газа горючего природного.   19.20.31. Пропан и бутан сжиженные.     19.20.31.110. Пропан сжиженный.     19.20.31.120. Бутан сжиженный.   19.20.32. Этилен, пропилен, бутилен, бутадиен и прочие нефтяные газы или газообразные углеводороды, кроме природного газа.     19.20.32.110. Газы нефтяные.       19.20.32.111. Этилен.       19.20.32.112. Пропилен.       19.20.32.113. Бутилен.       19.20.32.114. Бутадиен.       19.20.32.115. Конденсат газовый стабильный.       19.20.32.119. Газы нефтяные прочие, не включенные в другие группировки.     19.20.32.190. Углеводороды газообразные, кроме природного газа. 19.20.4. Нефтепродукты прочие.   19.20.41. Вазелин (петролатум); парафин; воск нефтяной прочий.     19.20.41.110. Вазелин нефтяной (петролатум).     19.20.41.120. Парафины нефтяные.     19.20.41.190. Воски нефтяные прочие.   19.20.42. Кокс нефтяной, битум нефтяной и прочие остатки нефтепереработки.     19.20.42.110. Кокс нефтяной.       19.20.42.111. Кокс нефтяной некальцинированный.       19.20.42.112. Кокс нефтяной кальцинированный.     19.20.42.120. Битумы нефтяные.       19.20.42.121. Битумы нефтяные дорожные.       19.20.42.122. Битумы нефтяные изоляционные.       19.20.42.123. Битумы нефтяные кровельные.       19.20.42.124. Битумы нефтяные строительные.       19.20.42.125. Битумы нефтяные хрупкие.     19.20.42.190. Остатки нефтепереработки прочие. 19.20.9. Услуги по производству нефтепродуктов отдельные, выполняемые субподрядчиком.   19.20.99. Услуги по производству нефтепродуктов отдельные, выполняемые субподрядчиком.     19.20.99.000. Услуги по производству нефтепродуктов отдельные, выполняемые субподрядчиком.

Подробную расшифровку отдельных кодовых обозначений можно посмотреть на соответствующей странице полного классификатора ОК 034-2014 на OKPD2.ru, в частности, см. расшифровка кода 19.20 ОКПД 2

Учитывая то, что для первых четырех знаков кода устанавливается, как правило, соответствие между видом продукции по ОКПД 2 и видом экономической деятельности по ОКВЭД 2, результатом которой и стала эта продукция (услуги, работа), следует обратить внимание на расшифровку кода 19.20 по ОКВЭД 2. Подробные описания конкретных кодовых обозначений в обоих классификаторах помогут с поиском и выбором правильных кодов по ОКПД 2

Специальные режимы налогообложения

При «вмененке» к розничной торговле не относится (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ) реализация подакцизных товаров, в частности:

• автомобильного бензина;
• дизельного топлива;
• моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
• прямогонного бензина.

Следовательно, розничная торговля ГСМ не подпадает под действие ЕНВД.

А вот на «упрощенку» предприятия, торгующие ГСМ, перейти могут. Дело в том, что закрытый перечень организаций и индивидуальных предпринимателей, не имеющих права применять УСН, приведен в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ. В нем упомянуты только производители подакцизных товаров, а не продавцы.

А.С.Базарова

Консультант по налогам

ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

Тендер (запрос котировок) 31603325503 от 17.02.2016 31603325503