Усн, енвд или осно: выбираем систему налогообложения

Дешевле, проще, почти для всех

Упрощённая система налогообложения (УСН) выглядит, по сравнению с ОСН, куда привлекательнее. Вместо трёх разных налоговых сборов взимается только один. Если вас интересуют виды налогообложения в 2016 году, но вникать во все тонкости попросту нет времени, выбирайте УСН. Сэкономите и деньги, и бумагу для печати отчётов и деклараций.

Процентная ставка на «упрощёнке» рассчитывается следующим образом:

• 6% — если налогами облагаются все доходы предприятия. Хороший вариант для небольших компаний, занятых в сфере услуг. При желании можно сократить налог на сумму уплаченных предпринимателем страховых взносов;
• 15% — если в качестве базы используется разница между доходами и расходами. Рекомендуется выбирать этот вариант, если ежемесячно приходится тратить как минимум 60% от общей суммы выручки. Как правило, в таком режиме работают строительные компании, магазины розничной или оптовой торговли и т. д.

С 2009 года регионы имеют право самостоятельно устанавливать размер платежа по УСН с вычетом расходов. Налоговая ставка при этом варьируется от 5 до 15%.

Бухгалтерский учёт на «упрощёнке» вести не обязательно. А вот иметь кассовый аппарат — да. При этом пользоваться этой схемой налогообложения можно практически всем. За исключением организаций, упомянутых в п.3 статьи 346.12 НК РФ (банки, инвестиционные фонды, ломбарды и т. д.).

Перейти на УСН можно либо в начале нового календарного года, либо сразу после регистрации предприятия. В качестве обязательных условий — сравнительно небольшая численность сотрудников (до 100 человек) и соответствие дохода лимиту, установленному Минэкономразвития РФ. В 2016 году он равняется 79 740 000 рублей.

Патент для ИП

До 2013 года индивидуальные предприниматели могли также воспользоваться УПС на патентной основе. После внесения изменений в налоговое законодательство эта схема налогообложения была выделена в отдельный спецрежим ПСН.

Применять его имеют право только ИП, в подчинении у которых находится не более 15 человек. Патент выдаётся на срок от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года. Стоимость патента — 6% от установленной регионом суммы потенциально возможного дохода.

Особенности расчета и условия оплаты сельхозналога для КФХ в 2019 году

ИП, КФХ и юридические лица могут оформить единый налог для ведения сельскохозяйственной деятельности сразу после регистрации и внесения учетных данных о субъекте в налоговых органах. В таком случае подать заявление следует в течение месяца после оформления своего статуса в ФНС. Организации, которые уже действовали в РФ, могут по собственной инициативе перевести свою деятельность на ЕСХН в 2019 году. Для этого нужно подготовить специальное уведомление в органы налоговой инспекции. Направить уведомление надо до конца декабря, ведь переход можно осуществить только с начала календарного года. Направить документы ИП должны в ФНС по месту жительства, а КФХ и организации отправляют заявки и сдают отчетность в налоговую инспекцию по месту нахождения.

Формула, по которой в 2019 году рассчитывается единый сельхозналог для ИП, КФХ и юр. лиц, представляется собой произведение налоговой базы и налогово ставки. База — это размер доходов за минусом расходов. Налоговая ставка по ЕСХН сегодня составляет 6%

Очень важно соблюдать сроки уплаты и вовремя подавать отчетность по налогу для КФХ в 2019 году. Закон устанавливает, что внести аванс и подготовить отчет лицу предстоит до 25 июля

Оформление годовой декларации и доплата остальной суммы сбора должна быть проведена до конца марта года, следующего за прошедшим налоговым периодом.

Система налогообложения и работники ИП

Многие индивидуальные предприниматели работают самостоятельно, не нанимая работников. По сути, их бизнес – это созданное для себя рабочее место. Уплата налогов ИП в 2020 году без работников имеет свои особенности — государство позволяет уменьшать рассчитанный налог полностью на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов. В итоге, при небольших доходах предприниматели без работников на УСН Доходы или ЕНВД могут снизить налог до нуля.

Пример: в свободное от основной работы время предприниматель на УСН Доходы оказывает услуги по ремонту компьютеров. Дополнительный доход от этой деятельности составил 328 000 рублей за 2020 год. ИП обязан заплатить за себя страховые взносы, рассчитаем их сумму:

• 32 448 рублей – фиксированные взносы на пенсионное страхование;
• 8 426 рублей – фиксированные взносы на медицинское страхование;
• 280 рублей – дополнительные взносы с дохода, превышающего 300 000 рублей в год.

Итого, за этот год предприниматель должен уплатить взносов за себя на сумму 41 154 рубля. Рассчитанный налог на полученные доходы составит 328 000 * 6% = 19 680 рублей. Предприниматель вправе уменьшить эту сумму на все уплаченные за себя взносы, т.е. в этом примере налог ИП без работников будет равен нулю.

Налоги ИП с работниками в 2020 году тоже могут быть уменьшены за счет сумм страховых взносов, но уже не более, чем наполовину. Приведем пример:

Рассчитанный квартальный налог на ЕНВД для ИП с двумя работниками составил 17 300 рублей. В отчетном квартале предприниматель уплатил за работников страховые взносы на сумму 9 800 рублей, а за себя – 7 000 рублей. На этом режиме ИП-работодатели могут уменьшить налог только на сумму уплаченных взносов не более, чем на 50%.

Считаем: 17 300 – 9 800 – 7 000 = 500 рублей. Эта сумма меньше, чем 50% от рассчитанного налога, поэтому учесть можно только 8 650 рублей из уплаченных взносов. Налог к уплате составит 8 650 рублей.

Возможность уменьшать рассчитанный налог на сумму уплаченных взносов существует только на ЕНВД и УСН Доходы. Предприниматели на УСН Доходы минус расходы и на ОСНО могут уменьшать на сумму взносов полученный доход, но не сам налог. А для ИП, работающих на ПСН, вообще не предусмотрена возможность уменьшать стоимость патента таким образом.

Переход на ОСН

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала . Для этого необходимо представить в инспекцию соответствующее уведомление и сделать это не позднее 15 января года, в котором предполагается отказ от УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Правомерно ли применение общего режима налогообложения, если уведомление представлено с нарушением установленного срока или вовсе не подано в инспекцию?

ФНС России в своем Письме от 10.10.2012 № ЕД-4-3/17109@ разъяснила, что налогоплательщик, не известивший инспекцию об отказе от УСН в предписанный срок, не вправе применять общий (или любой другой) режим налогообложения до окончания налогового периода. Данный вывод обоснован необходимостью строгого соблюдения требований п. 6 ст. 346.13 НК, несмотря на уведомительный характер предусмотренной НК процедуры. Аналогичная точка зрения уже высказывалась ФНС России в Письме от 19.07.2011 N ЕД-4-3/11587 и УФНС России по г. Москве в Письме от 08.11.2011 N 16-15/107611@ . Есть примеры судебных решений, соответствующие данной позиции. См. П! остановления Второго арбитражного апелляционного суда от 11.01.2012 N А82-4483/2011, ФАС Западно-Сибирского округа от 14.10.2009 N А03-3115/2009, ФАС Уральского округа от 06.03.2009 N А71-4559/2008А31.

Однако следует отметить, что к ответу на поставленный вопрос возможен и иной подход. Он сформировался в судебной практике. Поскольку отказ от УСН носит уведомительный характер и принятие инспекцией какого-либо решения по итогам рассмотрения поданного заявления налоговым законодательством не предусмотрено, нарушение процедуры отказа не влияет на правомерность применения общего режима налогообложения

При этом важно, чтобы с начала календарного года налоговый учет фактически осуществлялся в соответствии с общим режимом налогообложения (см. Постановления ФАС Уральского округа от 09.10.2012 N А07-21078/2011, от 09.08.2012 N А07-21035/2011 (Определением ВАС РФ от 20.09.2012 N ВАС-11966/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), от 20.11.2006 N А76-51479/05, ФАС Центрального округа от 22.09.2010 N А48-673/2010)

Вторая из рассмотренных точек зрения допускает применение общего режима налогообложения, несмотря на нарушение порядка отказа от УСН. Однако в этом случае неизбежны споры с контролирующими органами, и свои права налогоплательщику, возможно, предстоит отстаивать в судебном порядке.

Статья написана и размещена 1 мая 2011 года. Дополнена — 18.12.2011, 15.11.2012, 20.01.2014, 21.11.2014.

Как выбрать систему налогообложения для ООО

Общество может вести раздельный налоговый учет по разным видам деятельности, что позволит применять одновременно УСН и ЕНВД. Для наглядности ниже приведена таблица со сравнением основных характеристик разных налоговых режимов.